要求：根據(jù)上述資料,，按照順序計(jì)算回答問題,，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）4月的銷項(xiàng)稅額,。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的增值稅,。

（3）判斷業(yè)務(wù)（3）是否需要繳納增值稅,，并說明理由。

（4）判斷業(yè)務(wù)（4）的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣,，并說明理由。

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的車輛購置稅,，2021年應(yīng)繳納的車船稅,。

（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,。

（7）判斷業(yè)務(wù)（7）能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，并說明理由。

（8）計(jì)算4月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

（9）計(jì)算4月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅,。

（10）計(jì)算4月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加,。（2021年）

【答案及解析】

（1）銷項(xiàng)稅額=3 390×80%÷（1+13%）×13%=312（萬元）,。P119

（2）應(yīng)繳納的增值稅=2 289÷（1+5%）×5%=109（萬元）。P105

（3）不需要,。理由：國債利息收入,，免征增值稅。P111

（4）不能。

理由：除另有規(guī)定外,，增值稅普通發(fā)票不能作為增值稅合法扣稅憑證,。即，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律,、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。P77

（5）應(yīng)繳納的車輛購置稅=33.9÷（1+13%）×10%=3（萬元）P437

2021年應(yīng)繳納的車船稅=11×60÷12×9÷10 000=0.05（萬元）P444

應(yīng)繳納的車輛購置稅和2021年應(yīng)繳納的車船稅合計(jì)=3+0.05=3.05（萬元）,。

（6）應(yīng)繳納的關(guān)稅=2 000×15%=300（萬元）P353

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（2 000+300）×13%=299（萬元）P91

應(yīng)繳納的關(guān)稅,、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅合計(jì)=300+299=599（萬元）。

（7）能,。

理由：自2019年4月1日起,，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，符合規(guī)定的,，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。“國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”,，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工,，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,，鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%,。P80

（8）4月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=33.9÷（1+13%）×13%+299+2.18÷（1+9%）×9%-2.08=301（萬元）。

（9）4月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=312-301+109=120（萬元）,。

（10）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加=120×（7%+3%+2%）=14.4（萬元）。