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業(yè)務(wù)三應(yīng)交稅額為何不先扣除購入不動產(chǎn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng),？

即先將220價(jià)稅分離算出進(jìn)項(xiàng),？

納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理 2021-08-07 15:53:36

問題來源：

A市的甲建筑公司（簡稱“甲公司”）是增值稅一般納稅人,，2020年在B縣和C市各有1個在建項(xiàng)目,。B縣在建項(xiàng)目的合同開工日期為2016年年初,，故選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅,；C市在建項(xiàng)目的合同開工日期為2018年年初,，使用一般計(jì)稅方法計(jì)稅,。2020年12月業(yè)務(wù)情況如下：
（1）在B縣取得含稅建筑收入101.8萬元，支付含稅分包款40萬元,，取得增值稅普通發(fā)票,。
（2）在C市取得含稅建筑收入169萬元，支付含稅分包款60萬元,，取得增值稅普通發(fā)票,。
（3）將2018年5月購入的一座位于C市的材料倉庫轉(zhuǎn)讓，原購入時(shí)取得一般計(jì)稅方法的增值稅專用發(fā)票,，發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額220萬元,，轉(zhuǎn)讓時(shí)開具增值稅專用發(fā)票，取得價(jià)稅合計(jì)金額275萬元,。
（4）甲公司當(dāng)月采購建材發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額20萬元（專用于一般計(jì)稅項(xiàng)目）,，取得增值稅專用發(fā)票；發(fā)生橋,、閘通行費(fèi)4.2萬元,，取得通行費(fèi)發(fā)票。
（其他相關(guān)資料：A市,、B縣,、C市均位于不同省，上述相關(guān)發(fā)票均合規(guī)并在當(dāng)月抵扣）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。

（1）甲公司在B縣預(yù)繳的建筑服務(wù)增值稅；

甲公司在B縣預(yù)繳的建筑服務(wù)增值稅=（101.8-40）/（1+3%）×3%=1.8（萬元）

（2）甲公司在C市預(yù)繳的建筑服務(wù)增值稅,；

甲公司在C市預(yù)繳的建筑服務(wù)增值稅=（169-60）/（1+9%）×2%=2（萬元）

（3）甲公司在C市預(yù)繳的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值稅,；

甲公司在C市預(yù)繳的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值稅=（275-220）/（1+5%）×5%=2.62（萬元）

（4）甲公司向A市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納的增值稅。（★★★）

業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅=169/（1+9%）×9%=13.95（萬元）
業(yè)務(wù)（3）銷項(xiàng)稅=275/（1+9%）×9%=22.71（萬元）
當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=4.2/（1+5%）×5%+20=0.2+20=20.2（萬元）
甲公司向A市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)繳增值稅=13.95+22.71-20.2+1.8-1.8-2.62-2=11.84（萬元）,。

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