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一般納稅人（非房企）銷售異地不動產(chǎn)在駐地申報納稅問題

不動產(chǎn)是營改增后外購的,，差額預(yù)繳增值稅,，全額申報銷項稅,。那么,，購買不動產(chǎn)時的稅費為什么不能作為進(jìn)項抵扣呢,？不是說不動產(chǎn)是對買賣差價進(jìn)行收稅的嘛,？

納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理 2021-04-21 18:31:47

問題來源：

A市的甲建筑公司（簡稱“甲公司”）是增值稅一般納稅人,，2020年在B縣和C市各有1個在建項目,。B縣在建項目的合同開工日期為2016年年初，故選擇按照簡易計稅方法計算增值稅,；C市在建項目的合同開工日期為2018年年初,，使用一般計稅方法計稅。2020年12月業(yè)務(wù)情況如下：
（1）在B縣取得含稅建筑收入101.8萬元,，支付含稅分包款40萬元,，取得增值稅普通發(fā)票。
（2）在C市取得含稅建筑收入169萬元,，支付含稅分包款60萬元,，取得增值稅普通發(fā)票。
（3）將2018年5月購入的一座位于C市的材料倉庫轉(zhuǎn)讓,，原購入時取得一般計稅方法的增值稅專用發(fā)票,，發(fā)票注明價稅合計金額220萬元，轉(zhuǎn)讓時開具增值稅專用發(fā)票,，取得價稅合計金額275萬元,。
（4）甲公司當(dāng)月采購建材發(fā)生進(jìn)項稅額20萬元（專用于一般計稅項目）,，取得增值稅專用發(fā)票；發(fā)生橋,、閘通行費4.2萬元,，取得通行費發(fā)票。
（其他相關(guān)資料：A市,、B縣,、C市均位于不同省，上述相關(guān)發(fā)票均合規(guī)并在當(dāng)月抵扣）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。

（1）甲公司在B縣預(yù)繳的建筑服務(wù)增值稅；

甲公司在B縣預(yù)繳的建筑服務(wù)增值稅=（101.8-40）/（1+3%）×3%=1.8（萬元）

（2）甲公司在C市預(yù)繳的建筑服務(wù)增值稅,；

甲公司在C市預(yù)繳的建筑服務(wù)增值稅=（169-60）/（1+9%）×2%=2（萬元）

（3）甲公司在C市預(yù)繳的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值稅,；

甲公司在C市預(yù)繳的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值稅=（275-220）/（1+5%）×5%=2.62（萬元）

（4）甲公司向A市主管稅務(wù)機關(guān)實際繳納的增值稅。（★★★）

業(yè)務(wù)（2）銷項稅=169/（1+9%）×9%=13.95（萬元）
業(yè)務(wù)（3）銷項稅=275/（1+9%）×9%=22.71（萬元）
當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅=4.2/（1+5%）×5%+20=0.2+20=20.2（萬元）
甲公司向A市主管稅務(wù)機關(guān)實繳增值稅=13.95+22.71-20.2+1.8-1.8-2.62-2=11.84（萬元）,。

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