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賒銷方式消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定,？

第（5）小問(wèn),，看不懂,，45/90%是什么意思，合同價(jià)款才45,，這樣一除就50了,，還有題干表述“當(dāng)月僅收到20萬(wàn)元”，應(yīng)該是20加上贈(zèng)送的10%計(jì)算消費(fèi)稅,，,，，,，請(qǐng)老師講解一下,。

消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 2023-08-07 02:46:21

問(wèn)題來(lái)源：

甲電池廠（以下簡(jiǎn)稱“甲廠”）2022年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）委托乙廠加工一批鉛蓄電池，甲廠提供原材料成本為43萬(wàn)元,。當(dāng)月乙廠將加工完畢的電池交付甲廠,，開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費(fèi)5萬(wàn)元，乙廠無(wú)同類鉛蓄電池銷售價(jià)格,。
（2）將委托加工收回的電池80%用于銷售,，取得不含稅銷售額70萬(wàn)元，將其余的20%用于車間照明,。
（3）將自產(chǎn)的A牌電池90%以賒銷方式對(duì)外銷售,，合同約定不含稅銷售額45萬(wàn)元，12月28日收取全部貨款,，但由于購(gòu)買方資金周轉(zhuǎn)緊張,，當(dāng)月僅收到20萬(wàn)元貨款。另將剩余的10%的A牌電池贈(zèng)送給客戶推廣產(chǎn)品,。
（其他相關(guān)資料：電池消費(fèi)稅稅率為4%）
要求：根據(jù)上述資料,，計(jì)算回答下列問(wèn)題。
（1）業(yè)務(wù)（1）中乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅,。
乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（43+5）÷（1-4%）×4%=2（萬(wàn)元）,。
（2）說(shuō)明委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后銷售的消費(fèi)稅計(jì)稅規(guī)則。
委托加工的電池在提取貨物時(shí)已由受托方代收代繳了消費(fèi)稅,，委托方以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接出售的,，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅,，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。
（3）業(yè)務(wù)（2）中用于銷售的鉛蓄電池應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,。
業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納消費(fèi)稅=70×4%-2×80%=1.20（萬(wàn)元）,。
（4）業(yè)務(wù)（2）中委托加工收回用于車間照明的電池移送時(shí)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
委托加工收回自用于車間照明的已稅電池不需要再繳納消費(fèi)稅。
【提示】委托加工電池在提貨時(shí)繳納了消費(fèi)稅,，收回后直接用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,，不需要再繳納消費(fèi)稅，也不涉及消費(fèi)稅的抵扣,。
（5）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,。
將自產(chǎn)電池贈(zèng)送給客戶，應(yīng)該繳納消費(fèi)稅,，有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的,，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的不含增值稅的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅=45/90%×4%=2（萬(wàn)元）,。
納稅人采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品,，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
查看完整問(wèn)題

王老師

2023-08-07 20:47:21 3242人瀏覽

尊敬的學(xué)員,，您好：

納稅人采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品,，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

業(yè)務(wù)（3）中，合同約定當(dāng)月收款45萬(wàn)元,，所以,，要按45萬(wàn)元確認(rèn)銷售的90%的電池的銷售額,。不能按實(shí)際收到的20萬(wàn)元計(jì)算納稅,。

由于另外10%的電池贈(zèng)送給客戶，需要視同銷售計(jì)算納稅,，以同類銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù),，同類銷售價(jià)格就是銷售的90%部分的單位銷售價(jià)格，所以,，就相當(dāng)于90%的部分和10%的部分也就是100%的A牌電池都要計(jì)算納稅,，因?yàn)?0%部分售價(jià)為45萬(wàn)元，則100%部分的售價(jià)就是45/90%,。所以,，應(yīng)納消費(fèi)稅=45/90%×4%=2（萬(wàn)元）。

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