納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確定,？按收款或發(fā)貨部分計稅嗎？

老師,，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定收款日期當天/貨物發(fā)出當天,，先針對到款部分/已發(fā)出貨物部分繳納銷項稅？還是說都是一次性全額繳納銷項稅呢,？

問題來源：

第十節(jié)　征收管理

考點1：納稅義務(wù)發(fā)生時間（★★★）

學習提示

1.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是計算增值稅稅額的時點。

2.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一般與稅法口徑的增值稅業(yè)務(wù)收入確認時間相同,，但是個別項目存在差異。

3.稅法口徑的收入不完全等同于會計口徑的收入,。

1.應稅銷售行為納稅義務(wù)發(fā)生時間的一般規(guī)定

（1）納稅人發(fā)生應稅銷售行為,，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當天,。

（2）納稅人進口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天,。

（3）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天,。

2.應稅銷售行為納稅義務(wù)發(fā)生時間的具體規(guī)定

（1）采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天,。

（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的,，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。

（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的,，為書面合同約定的收款日期的當天,，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天,。

（4）采取預收貨款方式銷售貨物,，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備,、船舶,、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天,。

（5）委托其他納稅人代銷貨物,，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的,，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天,。

（6）銷售應稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天,。

（7）納稅人發(fā)生除代銷業(yè)務(wù)外的視同銷售貨物行為,，為貨物移送的當天。

（8）納稅人提供租賃服務(wù)采取預收款方式的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天,。

（9）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天,。

（10）納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù),、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天,。

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王老師

2023-12-19 12:05:04 1033人瀏覽

尊敬的學員，您好：

是要按合同約定的收款部分或者發(fā)貨部分計算納稅的,，不是一次性全額計算納稅,。

比如，不含稅總價款是500萬元,，合同約定本月收款60%,，那么本月就確認這60%部分的增值稅，假設(shè)稅率為13%,，則銷項稅額為500*60%*13%,。

每天努力,，就會看到不一樣的自己，加油,！

有幫助(5) 答案有問題,？

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