納稅義務發(fā)生時間如何確定,？按收款或發(fā)貨部分計稅嗎,？

老師，納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定收款日期當天/貨物發(fā)出當天，先針對到款部分/已發(fā)出貨物部分繳納銷項稅,？還是說都是一次性全額繳納銷項稅呢？

問題來源：

第十節(jié)　征收管理

考點1：納稅義務發(fā)生時間（★★★）

學習提示

1.增值稅的納稅義務發(fā)生時間是計算增值稅稅額的時點,。

2.增值稅的納稅義務發(fā)生時間一般與稅法口徑的增值稅業(yè)務收入確認時間相同,，但是個別項目存在差異。

3.稅法口徑的收入不完全等同于會計口徑的收入,。

1.應稅銷售行為納稅義務發(fā)生時間的一般規(guī)定

（1）納稅人發(fā)生應稅銷售行為,，其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當天,。

（2）納稅人進口貨物，其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天,。

（3）增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

2.應稅銷售行為納稅義務發(fā)生時間的具體規(guī)定

（1）采取直接收款方式銷售貨物的,，不論貨物是否發(fā)出,，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。

（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的,，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天,。

（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當天,，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當天。

（4）采取預收貨款方式銷售貨物,，為貨物發(fā)出的當天,，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶,、飛機等貨物,，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天,。

（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天,。未收到代銷清單及貨款的,，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

（6）銷售應稅勞務,，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天,。

（7）納稅人發(fā)生除代銷業(yè)務外的視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天,。

（8）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的,，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

（9）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,，為金融商品所有權轉(zhuǎn)移的當天,。

（10）納稅人發(fā)生視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的,，其納稅義務發(fā)生時間為服務,、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

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王老師

2023-12-19 12:05:04 1029人瀏覽

尊敬的學員,，您好：

是要按合同約定的收款部分或者發(fā)貨部分計算納稅的,，不是一次性全額計算納稅。

比如,，不含稅總價款是500萬元,，合同約定本月收款60%，那么本月就確認這60%部分的增值稅,，假設稅率為13%,，則銷項稅額為500*60%*13%。

每天努力,，就會看到不一樣的自己,，加油！

有幫助(5) 答案有問題,？

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