第十節(jié) 征收管理
考點1:納稅義務(wù)發(fā)生時間(★★★)
學習提示
1.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是計算增值稅稅額的時點。
2.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一般與稅法口徑的增值稅業(yè)務(wù)收入確認時間相同,,但是個別項目存在差異。
3.稅法口徑的收入不完全等同于會計口徑的收入,。
1.應稅銷售行為納稅義務(wù)發(fā)生時間的一般規(guī)定
(1)納稅人發(fā)生應稅銷售行為,,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,,為開具發(fā)票的當天,。
(2)納稅人進口貨物,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天,。
(3)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天,。
2.應稅銷售行為納稅義務(wù)發(fā)生時間的具體規(guī)定
(1)采取直接收款方式銷售貨物的,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天,。
(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的,,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。
(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的,,為書面合同約定的收款日期的當天,,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當天,。
(4)采取預收貨款方式銷售貨物,,為貨物發(fā)出的當天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備,、船舶,、飛機等貨物,為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天,。
(5)委托其他納稅人代銷貨物,,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的,,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天,。
(6)銷售應稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天,。
(7)納稅人發(fā)生除代銷業(yè)務(wù)外的視同銷售貨物行為,,為貨物移送的當天。
(8)納稅人提供租賃服務(wù)采取預收款方式的,,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天,。
(9)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天,。
(10)納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù),、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天,。