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納稅租賃服務(wù)預(yù)收款納稅義務(wù)時(shí)間如何確定？

出租4個(gè)月的的辦公用房租金，算增值稅為什么不是80000/4為當(dāng)月銷售額

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定 2020-08-05 22:00:55

問(wèn)題來(lái)源：

某自行車廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)銷售自行車，出廠不含稅單價(jià)為280元/輛,。2019年5月末留抵稅額3000元，6月該廠購(gòu)銷情況如下：
（1）向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N售800輛自行車,，百貨大樓當(dāng)月付清貨款后,，自行車廠給予了8%的現(xiàn)金折扣。
（2）向外地特約經(jīng)銷點(diǎn)銷售500輛自行車,，當(dāng)期銷售自行車發(fā)出包裝物收取押金56500元,，本月沒(méi)收逾期未收回的包裝物押金47460元。
（3）購(gòu)進(jìn)自行車零部件,、原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計(jì)27000元,；支付運(yùn)輸公司（一般納稅人）運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額15000元,。
（4）銷售本廠2008年購(gòu)買自用的機(jī)器一臺(tái),，取得含稅收入120000元。
（5）出租位于本市的一幢4年前取得的辦公用房,，價(jià)稅合計(jì)收取4個(gè)月的租金80000元,，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
（其他相關(guān)資料：取得符合規(guī)定的發(fā)票均在當(dāng)月抵扣,；納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),，未放棄減稅）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問(wèn)題。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）的增值稅銷項(xiàng)稅,。

銷售800輛自行車給予8%的現(xiàn)金折扣,，不應(yīng)減少銷售額。
業(yè)務(wù)（1）的增值稅銷項(xiàng)稅=800×280×13%=29120（元）

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）的增值稅銷項(xiàng)稅,。

業(yè)務(wù)（2）的增值稅銷項(xiàng)稅=[500×280+47460/（1+13%）]×13%=23660（元）

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）和業(yè)務(wù)（5）應(yīng)納增值稅合計(jì)數(shù),。

業(yè)務(wù)（4）和業(yè)務(wù)（5）應(yīng)納增值稅合計(jì)數(shù)=120000/（1+3%）×2%+80000÷（1+5%）×5%=2330.10+3809.52=6139.62（元）

（4）計(jì)算當(dāng)月該自行車廠應(yīng)納增值稅的合計(jì)數(shù)。（★★★）

當(dāng)月該自行車廠應(yīng)納增值稅=29120+23660-27000-15000×9%-3000（期初留抵稅額）+6139.62=27569.62（元）

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