賒銷方式消費稅納稅義務發(fā)生時間如何確定,？
第（5）小問，看不懂,，45/90%是什么意思,，合同價款才45，這樣一除就50了,，還有題干表述“當月僅收到20萬元”,，應該是20加上贈送的10%計算消費稅，,，,，，請老師講解一下,。
問題來源：
甲電池廠（以下簡稱“甲廠”）2022年12月發(fā)生如下業(yè)務：
（1）委托乙廠加工一批鉛蓄電池,，甲廠提供原材料成本為43萬元。當月乙廠將加工完畢的電池交付甲廠,，開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費5萬元,，乙廠無同類鉛蓄電池銷售價格。
（2）將委托加工收回的電池80%用于銷售,，取得不含稅銷售額70萬元,，將其余的20%用于車間照明。
（3）將自產的A牌電池90%以賒銷方式對外銷售,，合同約定不含稅銷售額45萬元,，12月28日收取全部貨款，但由于購買方資金周轉緊張,，當月僅收到20萬元貨款,。另將剩余的10%的A牌電池贈送給客戶推廣產品。
（其他相關資料：電池消費稅稅率為4%）
要求：根據(jù)上述資料,，計算回答下列問題,。
（1）委托乙廠加工一批鉛蓄電池,，甲廠提供原材料成本為43萬元。當月乙廠將加工完畢的電池交付甲廠,，開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費5萬元,，乙廠無同類鉛蓄電池銷售價格。
（2）將委托加工收回的電池80%用于銷售,，取得不含稅銷售額70萬元,，將其余的20%用于車間照明。
（3）將自產的A牌電池90%以賒銷方式對外銷售,，合同約定不含稅銷售額45萬元,，12月28日收取全部貨款，但由于購買方資金周轉緊張,，當月僅收到20萬元貨款,。另將剩余的10%的A牌電池贈送給客戶推廣產品。
（其他相關資料：電池消費稅稅率為4%）
要求：根據(jù)上述資料,，計算回答下列問題,。
（1）業(yè)務（1）中乙廠應代收代繳的消費稅。
乙廠應代收代繳的消費稅=（43+5）÷（1-4%）×4%=2（萬元）,。
（2）說明委托加工應稅消費品收回后銷售的消費稅計稅規(guī)則,。
委托加工的電池在提取貨物時已由受托方代收代繳了消費稅，委托方以不高于受托方的計稅價格直接出售的,，不再繳納消費稅,；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅,，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅,。
（3）業(yè)務（2）中用于銷售的鉛蓄電池應繳納的消費稅。
業(yè)務（2）應納消費稅=70×4%-2×80%=1.20（萬元）,。
（4）業(yè)務（2）中委托加工收回用于車間照明的電池移送時應繳納的消費稅,。
委托加工收回自用于車間照明的已稅電池不需要再繳納消費稅,。
【提示】委托加工電池在提貨時繳納了消費稅，收回后直接用于生產經營的,，不需要再繳納消費稅,，也不涉及消費稅的抵扣。
（5）業(yè)務（3）應繳納的消費稅,。
將自產電池贈送給客戶,，應該繳納消費稅，有同類消費品的銷售價格的,，按照納稅人生產的同類消費品的不含增值稅的銷售價格計算納稅,。
應納消費稅=45/90%×4%=2（萬元）。
納稅人采取賒銷方式銷售應稅消費品,，消費稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天,。
應納消費稅=45/90%×4%=2（萬元）。
納稅人采取賒銷方式銷售應稅消費品,，消費稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天,。
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王老師
2023-08-07 20:47:21 2928人瀏覽
尊敬的學員,，您好：
納稅人采取賒銷方式銷售應稅消費品,，消費稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。
業(yè)務（3）中,，合同約定當月收款45萬元,，所以，要按45萬元確認銷售的90%的電池的銷售額,。不能按實際收到的20萬元計算納稅,。
由于另外10%的電池贈送給客戶，需要視同銷售計算納稅,，以同類銷售價格作為計稅依據(jù),，同類銷售價格就是銷售的90%部分的單位銷售價格，所以,，就相當于90%的部分和10%的部分也就是100%的A牌電池都要計算納稅,，因為90%部分售價為45萬元，則100%部分的售價就是45/90%,。所以,，應納消費稅=45/90%×4%=2（萬元）。
給您一個愛的鼓勵,，加油~有幫助(12)
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