甲公司為一家上市公司，2×17年度和2×18年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
（1）甲公司2×17年12月1日起開(kāi)始推行一項(xiàng)會(huì)員客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃,。根據(jù)該計(jì)劃,，會(huì)員客戶在甲公司每消費(fèi)100元可獲得1個(gè)積分，每個(gè)積分從次月開(kāi)始在會(huì)員客戶購(gòu)物時(shí)可抵減1元,。2×17年12月,，甲公司共向其會(huì)員客戶銷售商品1000萬(wàn)元，這些客戶共獲得10萬(wàn)個(gè)積分,。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),，甲公司估計(jì)該積分的兌換率為85%。2×18年1月,，甲公司的會(huì)員客戶在購(gòu)物時(shí)使用了2萬(wàn)個(gè)積分,，抵減購(gòu)物款2萬(wàn)元。假定企業(yè)所得稅法對(duì)上述交易的處理與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同,。
（2）2×17年1月1日,，為激勵(lì)高管人員，甲公司以每股5元的價(jià)格向20名高管人員每人授予50萬(wàn)股限制性股票（每股面值為1元）,，發(fā)行價(jià)款5000萬(wàn)元已于當(dāng)日收存銀行,，并辦理完成限制性股票的股權(quán)過(guò)戶登記手續(xù)。根據(jù)限制性股票激勵(lì)計(jì)劃,，被授予限制性股票的高管人員從2×17年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)5年,，其所授予的限制性股票才能夠解除限售；如果這些高管人員在5年內(nèi)離開(kāi)甲公司,，甲公司有權(quán)以授予價(jià)格每股5元回購(gòu)其被授予的限制性股票,。2×17年末，甲公司預(yù)計(jì)限制性股票限售的5年內(nèi)高管人員離職的比例為10%,。2×17年1月1日和2×17年12月31日,，甲公司股票的市場(chǎng)價(jià)格分別為每股20元和每股25元。
根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,，對(duì)于帶有服務(wù)條件的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃,，等待期內(nèi)確認(rèn)的成本費(fèi)用不得稅前扣除，待行權(quán)后根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)的股份公允價(jià)值與激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付的價(jià)格之間的差額允許稅前扣除,。甲公司以期末股票的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)未來(lái)因股份支付可在稅前扣除的金額,。
（3）2×17年1月1日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)房產(chǎn)并對(duì)外出租,，將該房產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)核算,，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,。該房產(chǎn)的購(gòu)入成本為8000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為40年,，預(yù)計(jì)凈殘值為零,，采用年限平均法計(jì)提折舊。2×18年1月1日,，甲公司將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式,，當(dāng)日，該房產(chǎn)的公允價(jià)值為8500萬(wàn)元,。
假定企業(yè)所得稅法規(guī)定,，甲公司上述房產(chǎn)的折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零,，采用年限平均法計(jì)提的折舊可在稅前扣除,。
（4）甲公司共有2000名職工，從2×17年1月1日起,，實(shí)行累積帶薪缺勤制度,。該制度規(guī)定，每個(gè)職工每年可享受10個(gè)工作日帶薪休假,，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度,，超過(guò)1年未使用的休假權(quán)利作廢。職工離職時(shí),，甲公司對(duì)職工未使用的累積帶薪休假不支付現(xiàn)金,。職工休假時(shí)以后進(jìn)先出為基礎(chǔ)，即首先從當(dāng)年可享受的休假權(quán)利中扣除,，再?gòu)纳夏杲Y(jié)轉(zhuǎn)的帶薪休假余額中扣除,。
2×17年甲公司每個(gè)職工平均未使用帶薪休假為4天。2×17年12月31日,，甲公司預(yù)計(jì)2×18年1800名職工將享受不超過(guò)10天的帶薪休假,，另外200名職工每人平均享受12天年休假。這200名職工均為管理人員,，甲公司管理人員平均每個(gè)工作日工資為600元,。
假定企業(yè)所得稅法對(duì)上述交易的處理與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同,。
其他資料：（1）甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。（2）2×17年初,，甲公司不存在暫時(shí)性差異,，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零。（3）甲公司按年度凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積,，不計(jì)提任意盈余公積,。（4）本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,。
要求：