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應補交的企業(yè)所得稅

應補交企業(yè)所得稅答案沒看懂,， 1、（1000000–800000）是什么意思,？ 2,、（956917.43–200000）里面的200000是什么？,？ 3,、（956917.43–200000）=756917.43也沒超100萬元，為什么*50%*20%,？

涉稅賬務調(diào)整的基本方法年度收入總額的審核 2021-10-27 22:18:13

問題來源：

某稅務師事務所2021年4月受托對某市一企業(yè)2020年納稅情況進行審查，該企業(yè)為增值稅一般納稅人,，且屬于小型微利企業(yè),。該企業(yè)2020年自行計算企業(yè)所得稅應納稅所得額為800000元，已按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅,。該企業(yè)2020年度財務決算報表已編制,。
經(jīng)了解,，該企業(yè)2020年初將2018年購進臨街商鋪租賃給甲公司,，將全年租賃收入1200000元全額計入“其他應付款”賬戶且未繳納相關稅費,，同時將出租房屋的折舊通過期間費用在企業(yè)所得稅稅前扣除,。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）計算商鋪租賃服務應補繳的稅費,。（不考慮城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅）

（1）
①應補繳增值稅=1200000÷（1+9%）×9%=99082.57（元）
②應補繳城市維護建設稅=99082.57×7%=6935.78（元）
③應補繳教育費附加=99082.57×3%=2972.48（元）
④應補繳地方教育附加=99082.57×2%=1981.65（元）
⑤應補繳房產(chǎn)稅=1200000÷（1+9%）×12%=132110.09（元）
⑥調(diào)增企業(yè)所得稅應納稅所得額=1200000÷（1+9%）-6935.78-2972.48-1981.65-132110.09=956917.43（元）
應補繳企業(yè)所得稅=（1000000-800000）×25%×20%+（956917.43-200000）×50%×20%=85691.74（元）,。

【查書】年度收入總額的審核　參考教材P147；參考輕一P339

（2）作出相應賬務調(diào)整,。

（2）賬務調(diào)整：
借：其他應付款　　　　　　　　　1200000
　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　 1100917.43
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　99082.57
借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　 144000
　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅
　　　　　　　　　　　　　　　　　6935.78
　　　——應交教育費附加　　　　　2972.48
　　　——應交地方教育附加　　　　1981.65
　　　——應交房產(chǎn)稅　　　　　　132110.09
借：以前年度損益調(diào)整　　　　　 85691.74
　貸：應交稅費——應交所得稅　　 85691.74
借：以前年度損益調(diào)整　　　　　871225.69
　貸：利潤分配——未分配利潤　　871225.69

【查書】涉稅賬務調(diào)整的基本方法　參考教材P314；參考輕一P114

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