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應(yīng)補(bǔ)交的企業(yè)所得稅

應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅答案沒看懂,， 1,、（1000000–800000）是什么意思？ 2,、（956917.43–200000）里面的200000是什么？,？ 3,、（956917.43–200000）=756917.43也沒超100萬元,，為什么*50%*20%,？

涉稅賬務(wù)調(diào)整的基本方法年度收入總額的審核 2021-10-27 22:18:13

問題來源：

某稅務(wù)師事務(wù)所2021年4月受托對(duì)某市一企業(yè)2020年納稅情況進(jìn)行審查,，該企業(yè)為增值稅一般納稅人,，且屬于小型微利企業(yè),。該企業(yè)2020年自行計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為800000元,，已按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)2020年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表已編制,。
經(jīng)了解,，該企業(yè)2020年初將2018年購進(jìn)臨街商鋪?zhàn)赓U給甲公司，將全年租賃收入1200000元全額計(jì)入“其他應(yīng)付款”賬戶且未繳納相關(guān)稅費(fèi),，同時(shí)將出租房屋的折舊通過期間費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題：

（1）計(jì)算商鋪?zhàn)赓U服務(wù)應(yīng)補(bǔ)繳的稅費(fèi),。（不考慮城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅）

（1）
①應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=1200000÷（1+9%）×9%=99082.57（元）
②應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=99082.57×7%=6935.78（元）
③應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加=99082.57×3%=2972.48（元）
④應(yīng)補(bǔ)繳地方教育附加=99082.57×2%=1981.65（元）
⑤應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅=1200000÷（1+9%）×12%=132110.09（元）
⑥調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=1200000÷（1+9%）-6935.78-2972.48-1981.65-132110.09=956917.43（元）
應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=（1000000-800000）×25%×20%+（956917.43-200000）×50%×20%=85691.74（元）。

【查書】年度收入總額的審核　參考教材P147,；參考輕一P339

（2）作出相應(yīng)賬務(wù)調(diào)整,。

（2）賬務(wù)調(diào)整：
借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　1200000
　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　 1100917.43
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　99082.57
借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　 144000
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
　　　　　　　　　　　　　　　　　6935.78
　　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　2972.48
　　　——應(yīng)交地方教育附加　　　　1981.65
　　　——應(yīng)交房產(chǎn)稅　　　　　　132110.09
借：以前年度損益調(diào)整　　　　　 85691.74
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　 85691.74
借：以前年度損益調(diào)整　　　　　871225.69
　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　871225.69

【查書】涉稅賬務(wù)調(diào)整的基本方法　參考教材P314；參考輕一P114

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喬老師

2021-10-28 17:13:13 1833人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

這樣理解：

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

由于最后調(diào)增應(yīng)納稅所得額=956917.43萬元

意味之前交的企業(yè)所得稅不正確,，要補(bǔ)稅,。

但是由于之前算的應(yīng)納稅所得額是80萬元，沒有超過100萬元,，所以之前交過的稅額=800000×25%×20%

現(xiàn)在調(diào)增的956917.43萬元,，其中有20萬（由于之前已經(jīng)按照80萬算過稅，所以沒有超過100萬元的部分還有20萬元）可以減按25%,，應(yīng)納稅額=200000×25%×20%

其他部分（956917.43-200000）就是超過100萬元了,，要減按50%，則應(yīng)納稅額=（956917.43-200000）×50%×20%

所以一共補(bǔ)稅=200000×25%×20%+（956917.43-200000）×50%×20%,。

給您一個(gè)愛的鼓勵(lì),，加油~

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