進項退稅比例是多少，如何計算
哪些行業(yè)進項退稅比例是60%,哪些行業(yè)是100%?本題不屬于制造業(yè)企業(yè)啊,為什么退稅比例是100%
問題來源：
資料1：2021年1月1日至2022年4月30日甲公司收入（不含稅）情況如下表所示：
資料2：2022年4月甲公司支出情況如下表所示：
資料4：2019年4月1日至2022年4月30日抵扣的進項稅額中,，取得的發(fā)票及稅額如下：增值稅專用發(fā)票4000萬元、增值稅電子專用發(fā)票3000萬元,、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票500萬元,、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票250萬元、海關(guān)進口增值稅專用繳款書2000萬元,、航空運輸電子客票行程單200萬元,、橋閘通行費發(fā)票（非財政票據(jù)）50萬元,。
資料5：2019年3月31日留抵稅額為10萬元。
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。（涉及計算的請列明計算過程；金額單位為萬元,，小數(shù)點后保留兩位）
②政策依據(jù)：
a.2019年4月1日至2022年12月31日,，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,，抵減應(yīng)納稅額；
b.生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人,，是指提供郵政服務(wù),、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%（本題根據(jù)上年度銷售額計算）的納稅人,；
c.銷售額比重=（480+20+40+1440+100+140）/（780+2400）×100%=69.81%＞50%,。
②政策依據(jù)：
a.“交通運輸,、倉儲和郵政業(yè)”是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人,。上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定,；申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定,。
b.銷售額比重=[（1110-208）+（171-32）+（2560-480））]/（4221-780）=90.70%＞50%,。
③享受留抵稅額退稅需要同時滿足如下條件：
a.納稅信用等級為A級或者B級；
b.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅,、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形,；
c.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；
d.2019年4月1日起未享受即征即退,、先征后返（退）政策,。
②甲公司2022年4月份的銷項稅額=（70+5）×9%+（160+15）×6%=17.25（萬元）,。
②政策依據(jù)：購進的貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費，進項稅額不得抵扣,。
②由于抵減前增值稅應(yīng)納稅額=17.25-39.5=-22.25（萬元）＜0,，因此當期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減，當期實際抵減的加計抵減額=0,。
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%=12.25×97.5%×100%=11.94（萬元）,。
②收到退稅款時:
借：銀行存款 119400
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
119400
徐老師
2022-11-28 10:56:29 995人瀏覽
本題確實不是制造業(yè)企業(yè),，但是我們100%的行業(yè)當中也是包括“交通運輸和倉儲服務(wù)”的,，所以本題適用100%的規(guī)定。
具體的政策如下,，您可以參照學習,，不滿足下面政策條件范圍的適用的就是60%的規(guī)定。
1.加大“制造業(yè)” “科學研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)” “電力熱力燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)” “軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)” “生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸,、倉儲和郵政業(yè)”(以下稱制造業(yè)等行業(yè))增值稅期末留抵退稅政策力度,，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個體工商戶，下同）,，并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額,。
(1)符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年4 月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額,。
(2)符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年7 月納稅申報期?起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè),，可以自2022年
10月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額,。需要說明的是，申請存量留抵退稅的時間為申請一次性存量留抵退稅的起始時間,，當期未申請的,，以后納稅申報期也可以按規(guī)定申請。
2 .適用本政策的納稅人需同時符合以下條件：
(1)納稅信用等級為A級或者B級,；
(2)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅,、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；
(3)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上,；
(4)2019年4 月1 日起未享受即征即退,、先征后返(退）政策。
制造業(yè)等行業(yè)企業(yè),是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)” “科學研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)” “電力,、熱力,、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)” “軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)” “生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人,。
如果一個納稅人從事上述多項業(yè)務(wù),，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額加總計算銷售額占比，從而確定是否屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人,。
上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定;申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的,，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定。
3 .納稅人按照以下公式計算允許退還的留抵稅額：
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額x進項構(gòu)成比例x 100%
允許退還的存量留抵稅額= 存量留抵稅額x進項構(gòu)成比例x 100%,。
相關(guān)答疑
-
2023-10-17
-
2022-07-17
-
2021-09-30
-
2020-10-22
-
2019-10-03
您可能感興趣的稅務(wù)師試題
- 單選題 某企業(yè)為擴大生產(chǎn)線規(guī)模,，需要向銀行借款，年利率為8%,。該項目分4年建成,，每年年初需要從銀行借入資金80萬元，則項目建成時向銀行還本付息的金額為（ ?。┤f元,。[已知：（F/A，8%,，4）=4.5061]
- 單選題 甲企業(yè)計劃投資一個項目,，建設(shè)期為3年，經(jīng)營期為7年,，經(jīng)營期每年年末產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量150萬元,，假設(shè)年利率為8%，則該項目經(jīng)營期現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為（ ?。┤f元,。[已知：（P/A,，8%，7）=5.2064,，（P/F,，8%，3）=0.7938]
- 單選題 老王將在5年后退休,，為了在退休后的10年里,，每年年初可以從銀行提取3萬元作為生活費，則在存款年利率為5%的情況下,，老王當前應(yīng)存入的金額是（ ?。┤f元。[已知：（P/A,，5%,，10）=7.7217，（P/F,，5%,，5）=0.7835，（P/F,，5%,，4）=0.8227]
稅務(wù)師相關(guān)知識專題
津公網(wǎng)安備12010202000755號