業(yè)務一中運費問題解析：進項與銷項的區(qū)別

業(yè)務一運輸企業(yè)開具的運費540元為什么不算入銷項稅額中

一般納稅人應納增值稅額的計算增值稅納稅申報 2020-10-31 17:30:53

問題來源：

某企業(yè)為增值稅一般納稅人,，從事設備銷售,、租賃和其他業(yè)務，2019年12月發(fā)生如下增值稅相關業(yè)務：
（1）出售一臺2015年購入的設備給甲公司,，增值稅專用發(fā)票注明金額為500000元,；代墊運費6540元，運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明實際受票人為甲公司,、金額為6000元,、稅額為540元。
（2）采取預收款方式出租設備取得含稅收入339000元,，向承租方開具增值稅普通發(fā)票,。
（3）將企業(yè)總經(jīng)理專用的小汽車以100000元含稅價出售，該小汽車于2012年8月購進,，購進價格為400000元,，累計已提折舊240000元。
（4）為某食品生產企業(yè)提供技術咨詢,，收取含稅技術咨詢費106000元,。
（5）購進化工專用設備一批運抵企業(yè)，擬融資租賃給某化工生產企業(yè),，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明金額為200000元,。因與化工生產企業(yè)有關融資協(xié)議還在洽談,，設備尚未發(fā)出。為購進該設備支付不含稅運費5000元,，已取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票,。
（6）支付銀行貸款利息300000元，已取得增值稅普通發(fā)票,。
（7）支付境外某公司管理軟件服務費74200元（含稅）,，已取得代扣代繳增值稅完稅憑證。
（8）上月購進的某種設備專用添加劑被盜,，該添加劑實際賬面成本為50000元,，購進時進項稅額已抵扣。
（其他相關資料：取得合法票據(jù)的進項稅額均在當月申報抵扣,；未放棄減稅優(yōu)惠）
問題：

（1）根據(jù)所列資料,，逐筆計算當期應納的增值稅（銷項稅額、進項稅額或應納增值稅額）,。

業(yè)務（1）銷項稅額=500000×13%=65000（元）
業(yè)務（2）銷項稅額=339000÷（1+13%）×13%=39000（元）
業(yè)務（3）應納稅額=100000÷（1+3%）×2%=1941.75（元）
業(yè)務（4）銷項稅額=106000÷（1+6%）×6%=6000（元）,，納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢,、技術服務,，免征增值稅；單獨提供的技術咨詢服務,，照章交稅,。
業(yè)務（5）可以抵扣進項稅=200000×13%+5000×9%=26450（元）
業(yè)務（6）購入的貸款服務，不得抵扣進項稅,。
業(yè)務（7）可以抵扣進項稅=74200÷（1+6%）×6%=4200（元）
業(yè)務（8）轉出進項稅額=50000×13%=6500（元）
應納增值稅額=65000+39000+6000-（26450+4200-6500）+1941.75=87791.75（元）,。
【知識點】一般納稅人應納增值稅額的計算　參考教材P228；參考輕一P179,、P191,、P198

（2）根據(jù)資料填寫下列增值稅納稅申報表（摘要）。

【知識點】增值稅納稅申報　參考教材P224,；參考輕一P169
考查重點：本題考查增值稅納稅申報表的填列,。
解題方向：第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”：反映納稅人本期按簡易計稅方法計算并應繳納的增值稅額，但不包括按簡易計稅方法計算的納稅檢查應補繳稅額,。第23欄“應納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應納稅額,。銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣過進項稅的固定資產，按照3%的征收率減按2%征稅,，其中減征的1%對應的稅額填入第23欄中,。
本題關鍵點：一般計稅方法計稅項目和簡易計稅方法計稅項目的銷售額、銷項稅額,、進項稅額和應納稅額,，均應分別填列。

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