1.將一批化妝品（非消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品）用于抵償債務(wù),，化妝品成本為1000萬元,，市場不含稅售價1200萬元，未申報(bào)相關(guān)增值稅,，直接以成本價計(jì)入應(yīng)付賬款,，會計(jì)未確認(rèn)相關(guān)損益?？紤]城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加,，應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（　?。┤f元。

正確答案：B

答案分析：應(yīng)繳納城建稅及附加=1200×13%×（7%+3%+2%）=18.72（萬元）,；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1200-1000-18.72=181.28（萬元）。

2.2022年本企業(yè)研發(fā)費(fèi)用賬戶中已記錄的研發(fā)費(fèi)用開支合計(jì)560萬元,，其中包括外聘研發(fā)人員勞務(wù)80萬元,、專家咨詢費(fèi)54萬元、研發(fā)人員補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)15萬元,、知識產(chǎn)權(quán)申請費(fèi)5萬元,。企業(yè)當(dāng)年另出資100萬元給某政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究。甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額合計(jì)為（　?。┤f元,。

正確答案：C

答案分析：專家咨詢費(fèi)54萬元,、研發(fā)人員補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)15萬元,、知識產(chǎn)權(quán)申請費(fèi)5萬元均屬于“其他相關(guān)費(fèi)用”，此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%,，即其他相關(guān)費(fèi)用限額=允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第1項(xiàng)至第5項(xiàng)的費(fèi)用之和×10％/（1-10%）,。當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額,；當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時,，按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額。該企業(yè)實(shí)際發(fā)生其他相關(guān)費(fèi)用=54+15+5=74（萬元）。研發(fā)其他相關(guān)費(fèi)用限額=（560-74）×10％/（1-10%）=54（萬元）,。故研發(fā)其他相關(guān)費(fèi)用可加計(jì)扣除金額為54（萬元）,。自2022年1月1日起，對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu),、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除,。制造業(yè)企業(yè)2022年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)100%在稅前扣除,，研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=（560-74+54+100）×100%=640（萬元）。

3.2022年1月1日,，乙公司（居民企業(yè)）向甲公司投資300萬元,，期限5年，約定每年年末按年利率5%收取固定利息,，該項(xiàng)投資符合5個混合性投資條件,，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為3.5%。下列關(guān)于該投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法,，正確的是（　?。?/p>

正確答案：D

答案分析：混合性投資同時符合5個確認(rèn)條件,，投資持有期間投資方應(yīng)按合同約定的支付利息日期和協(xié)議利率確認(rèn)利息收入，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,，故選項(xiàng)D正確,，選項(xiàng)A錯誤；被投資方應(yīng)按合同約定的支付利息日期和協(xié)議利率確認(rèn)利息支出,，按利息扣除限額規(guī)定稅前扣除,，不符合條件的不得據(jù)實(shí)扣除，故選項(xiàng)BC錯誤,。

4.銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)2500萬元,，管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)150萬元、營業(yè)外支出中包含稅收滯納金2萬元,、違約金3萬元,、向母公司支付的管理費(fèi)用10萬元。下列各項(xiàng)納稅調(diào)整中,，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（　?。?。

正確答案：C

答案分析：稅收滯納金,、企業(yè)間支付的管理費(fèi)用不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，違約金可以扣除,。故營業(yè)外支出納稅調(diào)增額=2+10=12（萬元）,，選項(xiàng)AD錯誤?；瘖y品制造業(yè)企業(yè)廣告費(fèi)扣除限額=銷售（營業(yè)）收入×30%=（13000+2000+1200）×30%=4860（萬元）＞實(shí)際發(fā)生額2500萬元,，廣告費(fèi)無需納稅調(diào)整，選項(xiàng)B錯誤,。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=實(shí)際發(fā)生額的60%=150×60%=90（萬元）,，扣除限額2=銷售（營業(yè)）收入×0.5%=（13000+2000+1200）×0.5%=81（萬元）。業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增額=150-81=69（萬元）,，選項(xiàng)C正確,。

5.全年實(shí)際發(fā)放職工工資5000萬元（已計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用），含向本企業(yè)安置的25名殘疾人員支付的工資薪金70萬元,。發(fā)生職工福利費(fèi)支出750萬元,，撥繳工會經(jīng)費(fèi)90萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出445萬元,。該企業(yè)職工薪金,、職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整額是（　?。┤f元,。

正確答案：C

答案分析：（1）殘疾職工工資加計(jì)扣除100%,，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額70萬元,。（2）職工福利費(fèi)的扣除限額=5000×14%=700（萬元）＜750萬元，應(yīng)納稅調(diào)增=750-700=50（萬元）,。（3）工會經(jīng)費(fèi)的扣除限額=5000×2%=100（萬元）＞90萬元,，無需納稅調(diào)整。（4）職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=5000×8%=400（萬元）＜445萬元,，應(yīng)納稅調(diào)增=445-400=45（萬元）,。（4）故2022年該企業(yè)職工薪酬,、福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整（調(diào)增）額=50+45-70=25（萬元）,。

6.甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　?。┤f元。

正確答案：A

答案分析：利息費(fèi)用高于金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率的不得稅前扣除,，應(yīng)納稅調(diào)增金額=300×（5%-3.5%）=4.5（萬元）。甲企業(yè)2022年調(diào)整前會計(jì)利潤總額=13000+2000+3000+1500+225-15730=3995（萬元）,。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（3995+181.28-640+4.5+12+69+25）×25%=911.70（萬元）,。