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第五節(jié) 應納稅額的計算★★★
六、特殊情形下個人所得稅的計稅方法 大綱要求|掌握
（七）商業(yè)健康保險的個人所得稅政策
1.基本政策：個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出,，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除,，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出,，應分別計入員工個人工資,、薪金，視同個人購買,，按上述限額予以扣除,。
提示2400元/年（200元/月）的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標準之外的扣除,。
2.適用對象：取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務報酬所得的個人,，以及取得經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主,、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營者,。
3.稅收征管
（1）單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出,，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買,，并自購買產(chǎn)品次月起,，在不超過200元/月的標準內(nèi)按月扣除。
（2）取得工資,、薪金所得或連續(xù)性勞務報酬所得的個人,，自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，應當及時向代扣代繳單位提供保單憑證,?？劾U單位自個人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標準內(nèi)按月扣除,。
（3）個體工商戶業(yè)主,、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者自行購買符合條件的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的,，在不超過2400元/年的標準內(nèi)據(jù)實扣除,。
（八）年金的個人所得稅政策
解釋年金包括企業(yè)年金和職業(yè)年金。
企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工依照規(guī)定,，在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎上,，自愿建立的補充養(yǎng)老保險。
職業(yè)年金是指事業(yè)單位及其工作人員依據(jù)自身情況,，按照規(guī)定,，在依法繳納基本養(yǎng)老保險的基礎上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度,。
1.企業(yè)年金和職業(yè)年金繳費的個人所得稅處理
情形 | 稅務處理 |
單位按有關規(guī)定繳費部分 | 免個稅 |
個人繳費不超過本人繳費工資計稅基數(shù)4%標準內(nèi)部分 | 暫從應納稅所得額中扣除 |
超標年金單位繳費和個人繳費部分 | 征收個稅 |
年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時 | 個人暫不繳納個稅 |
2.繳費基數(shù)
企業(yè)年金 | 本人上一年度月平均工資PK職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%,，取較小者 |
職業(yè)年金 | 職工崗位工資和薪級工資之和PK職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%，取較小者 |
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常老師
2024-09-18 13:05:21 768人瀏覽
尊敬的學員,，您好：
您這樣理解,，因為您是取得了工資薪金所得，才有錢去繳納年金,，所以繳納的年金本身是工資的一部分,，這里在規(guī)定標準內(nèi)的單位繳費部分是免個稅的，而個人繳費部分,，只要不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%,，也可以暫從應納稅所得額中扣除,，即這部分是暫不征稅的。但是,，如果年金繳費超過了上述標準，那么超標的部分就需要繳納個稅,。這是因為稅務政策要對高收入者進行適當?shù)亩愂照{(diào)節(jié),，防止通過年金等方式進行避稅。同時,，年金基金投資運營收益分配給個人時,，個人是暫不繳納個稅的，但在某些情況下,，如領取年金時,，可能需要繳納相應的稅款。您理解一下~
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