勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

這個需要您有一定的財務(wù)會計基礎(chǔ),。

稅法上不單獨講解財務(wù)會計的處理,。需要您自行去學(xué)習哦

原則上：

財務(wù)會計核算錯的，調(diào)整利潤總額,。

財務(wù)會計核算沒有錯,，但是由于會計處理與稅法規(guī)定處理不一樣的，即存在稅會差異的,，是納稅調(diào)整（調(diào)整應(yīng)納稅所得額）,。

不過考試做題時，如果沒有明確問調(diào)整利潤總額還是調(diào)整應(yīng)納稅所得稅,，那么可以不用區(qū)分到底調(diào)整利潤總額還是調(diào)應(yīng)納稅所得額,，可以統(tǒng)一說調(diào)整多少。

常見的會計利潤調(diào)整事項有：

①企業(yè)接受捐贈,，卻未做會計處理,，需調(diào)增會計利潤，如未將接受捐贈收入計入“營業(yè)外收入”,，應(yīng)該注意的是,，需要把增值稅一并計入“營業(yè)外收入”；

②企業(yè)為構(gòu)建固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)等發(fā)生的借款費用,，應(yīng)該予以資本化，企業(yè)卻將全部的借款費用計入了財務(wù)費用,，需調(diào)增會計利潤,；

③企業(yè)購進固定資產(chǎn),，沒有進行計提折舊處理，而是一次性計入了當期的費用,，需調(diào)增會計利潤,，應(yīng)該注意的是，這項業(yè)務(wù)要做兩步處理,，一是用固定資產(chǎn)的入賬價值調(diào)增會計利潤,，二是用計提固定資產(chǎn)當年的折舊額調(diào)減會計利潤；

④企業(yè)的經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù),，比如一次性支付兩年的租賃費,，并且在當年全部扣除，根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則,，不屬于當年的租賃費不應(yīng)在當年扣除,，需調(diào)增會計利潤；

⑤企業(yè)購進固定資產(chǎn),，沒有一次性計入當期費用,，同時也沒有計提折舊，應(yīng)該做計提折舊處理,，需調(diào)減會計利潤,；

⑥已經(jīng)抵扣過的進項稅，發(fā)生了不得抵扣事項（比如說因管理不善造成的原材料毀損）,，卻未做會計處理,。需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理，轉(zhuǎn)出的進項稅應(yīng)計入相應(yīng)的成本,，一并作為損失,，調(diào)減會計利潤。

應(yīng)納稅所得額的調(diào)整是基于稅會差異,。

①會計上確認了收入（+項）,，稅法上不確認，比如國債利息收入,，會計上確認為投資收益,，稅法上屬于免稅收入，則需要納稅調(diào)減,。

②會計上未確認收入,，稅法上確認了收入，比如將自產(chǎn)的貨物對外捐贈,，會計上計入營業(yè)外支出,，稅法上屬于視同銷售收入，所以要進行納稅調(diào)增,。

③會計上確認了支出（-項）,，稅法上不允許扣減那么多,，比如職工福利費、職工教育經(jīng)費和職工工會經(jīng)費三項經(jīng)費在會計上作為成本費用可以全額扣除,，但在稅法中要按照工資薪金總額的14%、8%,、2%來相應(yīng)的確認,，所以要進行納稅調(diào)增（職工教育經(jīng)費以前年度結(jié)轉(zhuǎn)至當年扣除的，涉及納稅調(diào)減）,。

④會計上確認了支出（-項）,，稅法上應(yīng)加計扣除，比如新技術(shù)等三新的研究開發(fā)費用,，會計上全額計入管理費用扣除,，稅法上可以再加計75%（100%）扣除，所以需要納稅調(diào)減,。

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