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誤餐補助800為什么不扣,？

第二題誤餐補助800為什么不扣

工資、薪金所得特殊情形下個人所得稅的計稅方法 2020-11-06 18:33:19

問題來源：

中國公民趙某為北京一家稅務(wù)師事務(wù)所員工，2019年取得收入如下：
（1）每月工資18000元，差旅費津貼500元，誤餐補助800元,，自己負擔“三險一金”2000元。
（2）2月起，利用周末時間,，為一家企業(yè)員工進行培訓，每月該企業(yè)支付報酬3800元,。
（3）12月取得全年一次性獎金48000元,，選擇單獨計稅。
（其他相關(guān)資料：趙某獨生女正在上小學,，趙某與其妻子約定子女教育支出各按扣除標準50%扣除,；趙某及其妻子在主要工作城市無住房，租房居住,，住房租金支出由趙某扣除,，且上述專項附加扣除均在預(yù)扣預(yù)繳時由單位扣除）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。

（1）趙某取得的下列收入,，需要繳納個人所得稅的有（　　）,。

A,、差旅費津貼

B、工資

C,、誤餐補助

D,、培訓收入

E、全年一次性獎金收入

正確答案：B,D,E

答案分析：選項AC：不屬于工資,、薪金性質(zhì)的補貼,、津貼，不繳納個人所得稅,。
【知識點】工資,、薪金所得　參考教材P187；參考輕一P125

（2）趙某取得工資全年累計被預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅為（　?。┰?。

A、8880

B、7680

C,、3240

D,、8280

正確答案：D

答案分析：

趙某取得工資全年累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=18000×12-5000×12-2000×12-500×12-1500×12=108000（元），適用10%的預(yù)扣率,，速算扣除數(shù)為2520元,，全年累計被預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=108000×10%-2520=8280（元）。
【知識點】居民個人綜合所得的計稅方法　參考教材P209~P210,；參考輕一P151
【題目剖析】
考查重點：本題考查工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的規(guī)定,。
解題方向：工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用的是累計預(yù)扣法，累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額
從上述的公式中可以看出,，累計應(yīng)納稅所得額是以累計的收入和累計扣除項目求出的,，且本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款要減去以前期間預(yù)扣預(yù)繳的稅款，所以用求出的累計12個月的應(yīng)納稅所得額按照適用的預(yù)扣率求出的是全年預(yù)扣預(yù)繳的稅款總額,。
本題關(guān)鍵點：工資薪金所得采用累計預(yù)扣法,，且適用的預(yù)扣率表與綜合所得的稅率表一致。

（3）趙某取得培訓收入2月被預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅為（　?。┰?。

A、1140

B,、760

C,、600

D、608

正確答案：C

答案分析：

勞務(wù)報酬所得,，屬于同一項目連續(xù)性收入的,，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。趙某取得培訓收入被預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=（3800-800）×20%=600（元）,。
【知識點】居民個人綜合所得的計稅方法　參考教材P211,；參考輕一P153

（4）趙某取得全年一次性獎金被扣繳的個人所得稅為（　　）元,。

A,、4590

B、2280

C,、9990

D,、1440

正確答案：A

答案分析：

48000/12=4000（元），適用的稅率為10%,，速算扣除數(shù)為210元,，趙某取得全年一次性獎金被扣繳的個人所得稅=48000×10%-210=4590（元）。
【知識點】全年一次性獎金的計稅方法　參考教材P232,；參考輕一P175

（5）趙某當年并入綜合所得的收入額為（　?。┰?。

A、219000

B,、249000

C,、249440

D、219040

正確答案：C

答案分析：

趙某當年收入并入綜合所得的收入額=18000×12+3800×（1-20%）×11=249440（元）,。
【知識點】居民個人綜合所得的計稅方法　參考教材P211~P212,；參考輕一P150
【題目剖析】
考查重點：本題考查綜合所得收入額的確定。
解題方向：全年的綜合所得只有兩項,，一項是取得的全年工資薪金所得=18000×12,，注意差旅費津貼和誤餐補助不需要繳納個人所得稅。另外一項是勞務(wù)報酬所得,，勞務(wù)報酬所得并入綜合所得時,，不需要和4000元比較，并入綜合所得的收入額=收入×（1-20%）,，一共是11個月的收入，還要乘以11,。
本題關(guān)鍵點：勞務(wù)報酬所得,，工資薪金所得收入額的規(guī)定。

（6）2019年度匯算清繳,，趙某應(yīng)補（退）個人所得稅為（　?。┰?br>

A,、2700

B,、3256

C、2744

D,、3300

正確答案：B

答案分析：

趙某全年綜合所得應(yīng)納稅額=（249440-60000-2000×12-500×12-1500×12）×10%-2520=11624（元）,，全年已被預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=8280+600×11=14880（元），應(yīng)退個人所得稅=14880-11624=3256（元）,。
【知識點】居民個人綜合所得的計稅方法　參考教材P211~P212,；參考輕一P142
【題目剖析】
考查重點：本題考查綜合所得匯算清繳的具體規(guī)定。
解題方向：首先需要根據(jù)規(guī)定求出全年的綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅,，居民個人的綜合所得,，以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,，為應(yīng)納稅所得額,。
即，應(yīng)納稅所得額=年度收入額-6萬元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
全年應(yīng)納稅額再減去勞務(wù)報酬所得以及工資薪金所得已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款就等于全年的綜合所得應(yīng)退（補）的稅款,。
本題關(guān)鍵點：利用第76小題求出的工資薪金所得全年被預(yù)扣預(yù)繳的稅款,。