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消費稅如何計算？

請問如果丙廠按要求已經(jīng)代收代繳了消費稅，那3,，4小問又該如何計算呢,？

委托加工組成計稅價格及應(yīng)納稅額的計算 2023-10-21 22:07:59

問題來源：

4.甲廠留存?zhèn)}庫的C型實木地板應(yīng)繳納消費稅（　?。┤f元,。

A,、0

B,、0.77

C、0.90

D,、1.50

正確答案：C

答案分析：丙廠未代收代繳消費稅,，應(yīng)由甲廠收回后補繳稅款，對于收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等,，按組成計稅價格補征,。甲廠留存?zhèn)}庫的C型實木地板應(yīng)繳納消費稅=（48.8+8）/（1-5%）×30%×5%=0.90（萬元）。

【思路點撥】本題屬于委托加工應(yīng)稅消費品和已納消費稅扣除的結(jié)合命題,。

（1）委托加工應(yīng)稅消費品的消費稅相關(guān)計算，屬于大題的高頻考點,。除第（一）題的思路點撥外,，還需要注意：

委托加工應(yīng)稅消費品,，受托方為單位的，應(yīng)代收代繳消費稅,。但如果受托方并未履行代收代繳的義務(wù),，應(yīng)由委托方補繳消費稅。對委托方補征稅款的計稅依據(jù)：

①如果收回的應(yīng)稅消費品已直接銷售,，按銷售額計稅補征,；

②如果收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等，按組成計稅價格計稅補征,。

組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1-消費稅比例稅率）,。

除對委托方補征稅款外，還應(yīng)對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款,。

（2）本題還涉及已納消費稅的扣除,，注意理解其原理，熟練掌握及運用相關(guān)計算：

項目	具體規(guī)定
原理	對于委托加工收回或外購的已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品再銷售的,，符合規(guī)定抵扣范圍的,，準予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除已納消費稅［本題業(yè)務(wù)（2）屬于外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品再銷售］
扣稅依據(jù)	生產(chǎn)領(lǐng)用量
扣稅范圍	大題業(yè)務(wù)中涉及的應(yīng)稅消費品一般在扣稅范圍內(nèi)
扣稅計算	兩種考查方式： ①已知領(lǐng)用比例，計算已納消費稅扣除,，注意乘以領(lǐng)用比例［本題業(yè)務(wù)（2）］ ②已知期初庫存,、當期購進或當期收回、期末庫存,，計算出當期生產(chǎn)領(lǐng)用量所對應(yīng)的已納消費稅,，當期準予扣除的外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費品買價或數(shù)量=期初庫存+當期購進或當期收回-期末庫存