農(nóng)產(chǎn)品扣除率判定及計算方法詳解
老師：為什么是（80-1.5）/1.09*0.09不是（80-1.5）/1.1*0.1,，雖然未納入農(nóng)產(chǎn)品核定扣除范圍,，但是該企業(yè)是生產(chǎn)13%稅率的貨物，那么扣除率就是按照生產(chǎn)領用量扣除,，按照10%扣除,，這個是不僅僅限于農(nóng)產(chǎn)品核定扣除范圍的,，我個人是這么理解的,，所以我覺得扣除率是10%。
問題來源：
某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，貨物適用增值稅稅率13%,，2021年3月發(fā)生以下業(yè)務：
（1）銷售貨物,，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元,，暫未收到貨款,；
（2）購進貨物支付價稅合計90萬元，取得注明稅率13%的增值稅專用發(fā)票,；支付運費價稅合計2萬元,，取得一般納稅人運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；
（3）月末盤點庫存材料時發(fā)現(xiàn),，上月購進且已計算抵扣進項稅額的免稅農(nóng)產(chǎn)品（未納入核定扣除范圍）發(fā)生非正常損失,，已知損失的農(nóng)產(chǎn)品成本為80萬元（含一般納稅人運輸企業(yè)提供的運輸服務成本1.5萬元）；
（4）轉(zhuǎn)讓2015年購入的商鋪,，取得價稅合計1000萬元,，商鋪原購入價為500萬元，該企業(yè)選擇簡易計稅辦法,；
（5）期初留抵稅額5萬元,。
已知：該企業(yè)當月購進項目的增值稅專用發(fā)票均已申報抵扣。
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。
1.業(yè)務（2）可抵扣進項稅額（ ）萬元,。
A,、10.58
B、10.52
C,、10.35
D,、1.66
正確答案：B
答案分析：業(yè)務（2）可抵扣進項稅額=90/（1+13%）×13%+2/（1+9%）×9%=10.52（萬元）。
2.業(yè)務（3）應轉(zhuǎn)出進項稅額（ ?。┤f元,。
A、8.86
B,、8.00
C,、7.20
D、7.90
正確答案：D
答案分析：業(yè)務（3）應轉(zhuǎn)出進項稅額=（80-1.5）/（1-9%）×9%+1.5×9%=7.90（萬元）,。
3.業(yè)務（4）應繳納增值稅（ ?。┤f元。
A,、41.28
B,、82.57
C,、47.62
D、23.81
正確答案：D
答案分析：業(yè)務（4）應繳納增值稅=（1000-500）/（1+5%）×5%=23.81（萬元）,。
4.該企業(yè)3月應繳納增值稅（ ?。┤f元。
A,、22.26
B,、47.12
C、23.38
D,、42.19
正確答案：D
答案分析：銷項稅額=200×13%=26（萬元）,，準予抵扣的進項稅額=10.52-7.90+5=7.62（萬元）。該企業(yè)3月應繳納增值稅=26-7.62+23.81=42.19（萬元）,。
汪老師
2023-11-12 11:49:57 2554人瀏覽
勤奮刻苦的同學，您好：
農(nóng)產(chǎn)品計算抵扣,，按照9%或者10%扣除率計算：
1,，如果購進后直接銷售或者用于9%項目或者未領用等，那么適用9%扣除率,。
2,，如果購進后用于13%項目，那么適用10%扣除率,。
本題中,，上月購進的農(nóng)產(chǎn)品沒有領用，直接發(fā)生非正常損失,，所以適用上述第1點,，扣除率為9%，因此應轉(zhuǎn)出進項稅額=（80-1.5）/（1-9%）×9%,。
注意哈,，本題中沒有提及領用農(nóng)產(chǎn)品哈~~所以適用9%扣除率。
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