當前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 稅務(wù)師 > 稅法一 > 答疑詳情

分不清農(nóng)產(chǎn)品損失何時要除1-9%再乘以9%嗎,？

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額增值稅應(yīng)納稅額的計算 2022-12-18 21:25:24

問題來源：

某食品加工廠（增值稅一般納稅人）2022年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）向農(nóng)民收購大麥10噸，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款10萬元，驗收后送另一食品加工廠（增值稅一般納稅人）加工膨化食品,，支付加工費價稅合計6.78萬元，取得增值稅專用發(fā)票,。
（2）將三個月前向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接收購的12噸玉米渣對外銷售9噸,，取得不含稅銷售額4.05萬元，將1噸玉米渣無償贈送給客戶,、2噸玉米渣捐贈給目標脫貧地區(qū),。
（3）生產(chǎn)夾心餅干銷售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額20萬元,。
（4）上月向農(nóng)民收購的小米因倉庫保管不善霉爛,，賬面成本2.62萬元（含向一般納稅人支付的運費0.8萬元）。進項稅已抵扣,。
（5）以價稅合計金額30萬元轉(zhuǎn)讓2014年3月購入的車庫一座,，取得時購置價款19.92萬元。
（6）修繕倉庫,，為修繕購進貨物和設(shè)計服務(wù),，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額合計1.5萬元。
（其他相關(guān)資料：①三個月前向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的12噸玉米渣,，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票顯示支付的收購價款3.6萬元,、支付的運費取得一般納稅人開具的增值稅專票，金額1.2萬元,，玉米渣及運費相關(guān)進項稅已于三個月前抵扣,；②納稅人本月取得的扣稅憑證符合稅法規(guī)定且均在當月抵扣；③納稅人對可選擇簡易計稅的項目采用簡易計稅方法）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。（★★★）

1.該廠當期轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額為（　　）萬元,。

A,、0.24

B、0.32

C,、0.44

D,、0.68

正確答案：B

答案分析：①捐贈目標脫貧地區(qū)的玉米渣免征增值稅，相關(guān)的進項稅不得抵扣,，已抵扣的進項稅需要作進項稅額轉(zhuǎn)出=（3.6×9%+1.2×9%）/12×2=0.07（萬元）
②小米因管理不善霉爛作進項稅額轉(zhuǎn)出時,，注意將農(nóng)產(chǎn)品賬面成本還原成計算進項稅時的基數(shù),。該廠因管理不善損失而轉(zhuǎn)出的進項稅額=（2.62-0.8）/（1-9%）×9%+0.8×9%=0.18+0.07=0.25（萬元）
注意：考生應(yīng)仔細讀題看條件，把握好進項稅額轉(zhuǎn)出的各種方法,。這兩筆進項稅轉(zhuǎn)出的計算方法不同,，認真把握還原計算轉(zhuǎn)出法。小米按照計算抵扣進項稅后的數(shù)據(jù)還原成買價再計算進項稅額轉(zhuǎn)出,，由于只是購入沒有領(lǐng)用于生產(chǎn)或委托加工基本稅率貨物,，還原轉(zhuǎn)出時使用9%的扣除率。增值稅是價外稅,，運費成本是抵扣增值稅后的賬面數(shù)據(jù),，使用直接計算轉(zhuǎn)出法。
該廠共轉(zhuǎn)出進項稅=0.07+0.25=0.32（萬元）,。

2.該廠當期可以抵扣的進項稅額為（　?。┤f元。

A,、2.66

B、2.76

C,、2.86

D,、2.96

正確答案：D

答案分析：業(yè)務(wù)（1）收購大麥可以抵扣的進項稅=10×（9%+1%）=1（萬元）
膨化食品屬于13%稅率的貨物，計算抵扣進項稅的扣除率為（9%+1%）,。
加工費可以抵扣的進項稅=6.78/（1+13%）×13%=0.78（萬元）
業(yè)務(wù)（6）修繕倉庫可抵扣進項稅1.5萬元,。
當期可以抵扣的進項稅=1+0.78+1.5-0.32=2.96（萬元）。

3.該廠當期的增值稅銷項稅額為（　?。┤f元,。

A、3.01

B,、3.83

C,、4.66

D、5.49

正確答案：A

答案分析：銷售和視同銷售玉米渣的銷項稅=4.05/9×（9+1）×9%=0.41（萬元）
銷售夾心餅干的銷項稅=20×13%=2.6（萬元）
銷項稅額合計=0.41+2.6=3.01（萬元）,。

4.該廠當期應(yīng)繳納的增值稅稅額為（　?。┤f元。

A,、0.53

B,、2.28

C、2.53

D,、3.19