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違約金的納稅問題

在某項(xiàng)業(yè)務(wù)中,，我公司已按合同約定付款,，但對方最終未按合同履約，終止合同后我方收取的合同違約金,，是否要繳納增值稅,，如果繳納的話是不是按合同標(biāo)的物的稅率進(jìn)行繳納,？

銷售額的一般規(guī)定 2024-09-21 12:59:15

問題來源：

【考點(diǎn)26】銷項(xiàng)稅額的一般規(guī)定

1.銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，不包括銷項(xiàng)稅額,。

2.價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的基金,、集資費(fèi),、返還利潤、補(bǔ)貼,、違約金（延期付款利息）和手續(xù)費(fèi),、包裝費(fèi)、包裝物租金,、儲備費(fèi),、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi),、代收款項(xiàng),、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：

（1）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅,。

（2）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：①承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的,；②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

（3）銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi),，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅,、車輛牌照費(fèi)。

（4）同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：①由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政,、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；②收取時(shí)開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù),；③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政,。

提示1

價(jià)外費(fèi)用在計(jì)稅時(shí)適用稅率是所銷售對象的適用稅率。

提示2

價(jià)外費(fèi)用通常為含稅價(jià),，計(jì)稅時(shí)需要價(jià)稅分離,。

3.消費(fèi)稅稅金,。由于消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，因此,，凡征收消費(fèi)稅的貨物在計(jì)征增值稅額時(shí),，其應(yīng)稅銷售額應(yīng)包括消費(fèi)稅稅金。

4.自2020年1月1日起,，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入,，與其銷售貨物、勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的,，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅,。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入,，不征收增值稅,。

提示

銷售額應(yīng)以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算,。折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)事先確定采用何種折合率,，確定后1年內(nèi)不得變更,。

5.含稅銷售額的換算

特別需要強(qiáng)調(diào)的是盡管銷項(xiàng)稅額也是銷售方向購買方收取的，但是增值稅采用價(jià)外計(jì)稅方式,，用不含稅價(jià)作為計(jì)稅依據(jù),，因而銷售額中不包括向購買方收取的銷項(xiàng)稅額。

不含稅銷售額=含稅銷售額1+稅率