違約金的納稅問題
在某項業(yè)務中,，我公司已按合同約定付款,，但對方最終未按合同履約,，終止合同后我方收取的合同違約金,，是否要繳納增值稅,，如果繳納的話是不是按合同標的物的稅率進行繳納,？
問題來源：
【考點26】銷項稅額的一般規(guī)定
1.銷售額是指納稅人發(fā)生應稅銷售行為時收取的全部價款和價外費用,，不包括銷項稅額,。
2.價外費用,，是指價外收取的基金、集資費,、返還利潤,、補貼、違約金（延期付款利息）和手續(xù)費,、包裝費,、包裝物租金、儲備費,、優(yōu)質費,、運輸裝卸費、代收款項,、代墊款項以及其他各種性質的價外收費,。
但下列項目不包括在內：
（1）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。
（2）同時符合以下條件的代墊運輸費用：①承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的,；②納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的,。
（3）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅,、車輛牌照費,。
（4）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：①由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政,、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費,；②收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據；③所收款項全額上繳財政,。
提示1價外費用在計稅時適用稅率是所銷售對象的適用稅率,。
提示2價外費用通常為含稅價，計稅時需要價稅分離,。
3.消費稅稅金,。由于消費稅屬于價內稅,，因此，凡征收消費稅的貨物在計征增值稅額時,，其應稅銷售額應包括消費稅稅金,。
4.自2020年1月1日起，納稅人取得的財政補貼收入,，與其銷售貨物,、勞務、服務,、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的,，應按規(guī)定計算繳納增值稅,。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入,，不征收增值稅,。
提示銷售額應以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的,，應當折合成人民幣計算,。折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當事先確定采用何種折合率,，確定后1年內不得變更,。
5.含稅銷售額的換算
特別需要強調的是盡管銷項稅額也是銷售方向購買方收取的，但是增值稅采用價外計稅方式,，用不含稅價作為計稅依據,，因而銷售額中不包括向購買方收取的銷項稅額。
不含稅銷售額=含稅銷售額1+稅率
總結考試時需要注意常見的含稅銷售額和不含稅銷售額的幾種情況：
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劉老師
2024-09-21 14:39:24 503人瀏覽
勤奮刻苦的同學,，您好：
根據青島稅務局回復,，不屬于增值稅征稅范圍，不用繳納增值稅,。
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