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視同銷售時如何選擇售價：平均價還是最高價,？

請問老師，視同銷售的時候什么時候用平均售價,，什么時候用最高售價

自產自用應稅消費品的計稅依據和應納稅額計算從價定率計征消費稅的計稅依據 2023-11-06 16:05:04

問題來源：

（其他相關資料：A型小汽車的最高不含稅價為12萬元/輛,、平均不含稅價為10萬元/輛，A型小汽車消費稅稅率5%,，B型小汽車消費稅稅率3%,、成本利潤率為8%）
某汽車廠為增值稅一般納稅人,，2023年3月發(fā)生如下業(yè)務：
（1）進口一批汽車零配件生產A型小汽車,，關稅完稅價格為75萬元，繳納關稅15萬元,，取得海關填發(fā)的稅款專用繳款書,，本月生產小汽車領用50%。

（2）銷售A型小汽車80輛取得含稅價款904萬元,，由于對方未按規(guī)定支付價款,，收取違約金2萬元,；銷售電動汽車10輛取得含稅價款120萬元。
（3）將A型小汽車20輛用于抵償所欠供貨商的原材料款,、10輛發(fā)給股東作為分紅,。
（4）將新研發(fā)的B型小汽車2輛移送管理部門使用，B型小汽車的生產成本為16萬元/輛,。
要求：根據上述資料,，回答下列問題。

1.業(yè)務（1）應納消費稅（　?。┤f元,。

A、3.37

B,、4.21

C,、4

D、0

正確答案：D

答案分析：汽車零配件不屬于消費稅征稅范圍,，不征收消費稅,。

2.業(yè)務（2）應納消費稅（　　）萬元,。

A,、40

B、40.09

C,、45.40

D,、45.29

正確答案：B

答案分析：電動汽車不征收消費稅。業(yè)務（2）應納消費稅=（904+2）÷（1+13%）×5%=40.09（萬元）,。

3.業(yè)務（3）應納消費稅（　?。┤f元。

A,、17

B,、15

C、18

D,、16

正確答案：A

答案分析：業(yè)務（3）應納消費稅=（20×12+10×10）×5%=17（萬元）,。

4.業(yè)務（4）應納消費稅（　　）萬元,。

A,、0.96

B、1.04

C,、1.07

D,、1.09

正確答案：C

答案分析：業(yè)務（4）應納消費稅=2×16×（1+8%）÷（1-3%）×3%=1.07（萬元）。

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馬老師

2023-11-07 09:31:38 3228人瀏覽

尊敬的學員,，您好：

老師給您將消費稅結合增值稅具體總結如下：

自產應稅消費品用途		計稅依據
自產應稅消費品用途		增值稅	消費稅
連續(xù) 生產	應稅消費品	×	×
連續(xù) 生產	非應稅消費品	×	√
其他方面	（1）換取生產資料和消費資料（2）抵償債務（3）對外投資	（1）納稅人最近時期同類應稅消費品的平均價（2）其他納稅人最近時期同類應稅消費品平均價（3）組成計稅價格=成本+利潤+消費稅	最高價
其他方面	（1）贊助,、無償贈送（2）職工福利及獎勵等		（1）納稅人最近時期同類應稅消費品的銷售價格（2）組成計稅價格=成本+利潤+消費稅