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老師，業(yè)務(wù)四里的8.38是怎么算出來(lái)的

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)算消費(fèi)稅征收管理 2023-11-01 22:15:05

問(wèn)題來(lái)源：

（其他相關(guān)資料：葡萄酒消費(fèi)稅稅率10%；白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%,、定額稅率為0.5元/500克,，成本利潤(rùn)率為10%）
甲酒廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)白酒和葡萄酒，2023年4月相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）將葡萄酒銷(xiāo)售給一般納稅人取得不含稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元，收取包裝物押金1.13萬(wàn)元，約定3個(gè)月后返還,；銷(xiāo)售給小規(guī)模納稅人取得含稅銷(xiāo)售額226萬(wàn)元。

（2）接受乙公司委托加工一批葡萄酒,，甲酒廠(chǎng)提供原材料成本60萬(wàn)元,、收取不含稅加工費(fèi)30萬(wàn)元，甲酒廠(chǎng)同類(lèi)葡萄酒的不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為120萬(wàn)元,。
（3）采用分期收款方式銷(xiāo)售白酒20噸,，不含稅銷(xiāo)售額400萬(wàn)元，合同約定當(dāng)月收取50%的貨款,，實(shí)際收到30%,。以自產(chǎn)同類(lèi)白酒10噸等價(jià)換入丙公司的蒸汽釀酒設(shè)備，取得丙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款200萬(wàn)元,、增值稅26萬(wàn)元,。該白酒不含稅最高銷(xiāo)售價(jià)格為22萬(wàn)元/噸。
（4）將1噸新型白酒用作員工福利,，成本6萬(wàn)元,。
（5）購(gòu)進(jìn)葡萄、糧食作為制酒原材料,，根據(jù)相關(guān)規(guī)定計(jì)算出當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額29萬(wàn)元,。
（6）購(gòu)進(jìn)一層寫(xiě)字樓取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額800萬(wàn)元,，稅額72萬(wàn)元,；其中80%用于研發(fā)中心,，20%用于職工健身中心,。購(gòu)進(jìn)電腦10臺(tái)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額10萬(wàn)元,，稅額1.3萬(wàn)元,；其中8臺(tái)用于辦公，2臺(tái)用于職工健身中心,。
（7）當(dāng)月其他購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額共計(jì)10萬(wàn)元,，均已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)生正常損失5%,。
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問(wèn)題,。

1.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　　）萬(wàn)元,。

A,、71.94

B、72.04

C,、70.10

D,、70

正確答案：C

答案分析：銷(xiāo)售除啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金,，應(yīng)在收到的當(dāng)期并入銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅,。應(yīng)繳納消費(fèi)稅=［500+1.13÷（1+13%）+226÷（1+13%）］×10%=70.1（萬(wàn)元）。

2.關(guān)于業(yè)務(wù)（2）的下列處理中,，正確的有（　?。?/p>

A,、甲酒廠(chǎng)為消費(fèi)稅納稅人

B,、甲酒廠(chǎng)為消費(fèi)稅代收代繳義務(wù)人

C、甲酒廠(chǎng)應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅

D,、甲酒廠(chǎng)應(yīng)按同類(lèi)葡萄酒銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅

E,、乙公司收回后加價(jià)銷(xiāo)售的，應(yīng)按規(guī)定繳納消費(fèi)稅

正確答案：A,D

答案分析：甲酒廠(chǎng)自行提供原材料,，不屬于稅法上所說(shuō)的委托加工,，應(yīng)按納稅人（受托方）銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物繳納增值稅和消費(fèi)稅。應(yīng)繳納消費(fèi)稅=120×10%=12（萬(wàn)元）,。

3.業(yè)務(wù)（3）本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　?。┤f(wàn)元。

A,、86

B,、82

C、84

D,、69.6

正確答案：A

答案分析：納稅人采取分期收款結(jié)算方式的,，增值稅和消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。應(yīng)繳納消費(fèi)稅=400×50%×20%+20×50%×0.1+22×10×20%+10×0.1=86（萬(wàn)元）,。

4.業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　?。┤f(wàn)元。

A,、1.68

B,、1.65

C、1.75

D、1.78

正確答案：D

答案分析：組成計(jì)稅價(jià)格=［6×（1+10%）+1×0.1］÷（1-20%）=8.38（萬(wàn)元）,，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=8.38×20%+1×0.1=1.78（萬(wàn)元）,。

5.甲酒廠(chǎng)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（　　）萬(wàn)元,。

A,、137.54

B、138.04

C,、123.64

D,、138.30

正確答案：B

答案分析：外購(gòu)的不動(dòng)產(chǎn)兼用于一般計(jì)稅項(xiàng)目及集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全額抵扣,；外購(gòu)固定資產(chǎn)專(zhuān)用于集體福利（2臺(tái)電腦用于職工健身中心）,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；外購(gòu)貨物發(fā)生正常損失,，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣,。甲酒廠(chǎng)當(dāng)月可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=26+29+72+1.3÷10×8+10=138.04（萬(wàn)元）。

6.甲酒廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（　?。┤f(wàn)元,。

A、21.78

B,、24.38

C,、21.65

D、2.36

正確答案：A

答案分析：業(yè)務(wù)（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=［500+1.13÷（1+13%）+226÷（1+13%）］×13%=91.13（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（2）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=120×13%=15.6（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（3）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（400×50%+200）×13%=52（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（4）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=8.38×13%=1.09（萬(wàn)元）甲酒廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=91.13+15.6+52+1.09-138.04=21.78（萬(wàn)元）,。

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