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為什么計算轉(zhuǎn)出要用6.98直接乘稅率？

業(yè)務(wù)（7）：
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額=（6.98-1.98）×13%+1.98×9%=0.83（萬元）
合計：發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=13.03（萬元）
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=0.83（萬元）
增值稅銷項(xiàng)稅=1.95+8.45+19.50+0.74+15.6=46.24（萬元）
應(yīng)納增值稅=46.24-（13.03-0.83）=34.04（萬元）
國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅合計=9.75+22.5+0.85+22.5-11.86=43.74（萬元）。

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計算 2020-11-06 19:28:42

問題來源：

位于某市區(qū)的甲日化企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2020年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）與位于縣城的乙企業(yè)簽訂加工合同,，為乙企業(yè)加工一批高檔化妝品,，乙企業(yè)提供的原材料成本40萬元,，加工結(jié)束后開具增值稅專用發(fā)票,，注明收取加工費(fèi)及代墊輔助材料價款共計15萬元,、增值稅1.95萬元,。
（2）進(jìn)口一批高檔化妝品，支付境外成交價折合人民幣60萬元,、到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用6萬元,、保險費(fèi)用4萬元，關(guān)稅稅率為20%,；支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至企業(yè)倉庫不含稅運(yùn)費(fèi)2萬元,，取得增值稅專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用進(jìn)口高檔化妝品的80%,。
（3）將普通護(hù)膚品和A型高檔化妝品組成成套化妝品銷售,，某大型商場一次購買300套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票,，注明金額65萬元,，其中包括普通護(hù)膚品25萬元，A型高檔化妝品40萬元,。
（4）以分期收款方式銷售B型高檔化妝品,，合同約定不含稅銷售額200萬元，本月收取貨款的75%,，下月收取貨款的25%,，當(dāng)月貨款尚未收到。
（5）企業(yè)將研發(fā)的一批C型新型高檔化妝品贈送客戶,，該批高檔化妝品生產(chǎn)成本為4.6萬元,。
（6）將一批自產(chǎn)的D型高檔化妝品用于換取生產(chǎn)資料，同類化妝品不含稅平均銷售價格為120萬元,，不含稅最高銷售價格為150萬元,。
（7）月末盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)，上月外購的高檔護(hù)膚類化妝品（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）發(fā)生非正常損失,，成本為6.98萬元,，其中包括運(yùn)費(fèi)成本1.98萬元。
（已知：高檔化妝品的關(guān)稅稅率為20%,，高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%,，高檔化妝品的成本利潤率為5%,。本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月抵扣）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題：

（1）甲企業(yè)受托加工高檔化妝品應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（　?。┤f元。

A,、8.40

B,、7.06

C、8.25

D,、9.71

正確答案：D

答案分析：

業(yè)務(wù)（1）：
企業(yè)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（40+15）÷（1-15%）×15%=9.71（萬元）
銷項(xiàng)稅額=1.95（萬元）
企業(yè)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳城建稅=9.71×7%=0.68（萬元）
業(yè)務(wù)（2）：
進(jìn)口高檔化妝品關(guān)稅完稅價格=60+6+4=70（萬元）
進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納關(guān)稅=70×20%=14（萬元）
進(jìn)口消費(fèi)稅=（70+14）÷（1-15%）×15%=14.82（萬元）
進(jìn)口增值稅=（70+14）÷（1-15%）×13%=12.85（萬元）
本業(yè)務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅=12.85+2×9%=13.03（萬元）
可以抵扣的消費(fèi)稅=14.82×80%=11.86（萬元）
業(yè)務(wù)（3）：
組成成套化妝品出售消費(fèi)稅=65×15%=9.75（萬元）
組成成套化妝品出售的銷項(xiàng)稅=65×13%=8.45（萬元）
業(yè)務(wù)（4）：
銷售B型高檔化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=200×75%×15%=22.5（萬元）
銷售B型高檔化妝品的銷項(xiàng)稅=200×75%×13%=19.50（萬元）
業(yè)務(wù)（5）：
將自產(chǎn)高檔化妝品贈送客戶,，視同銷售
應(yīng)繳納消費(fèi)稅=4.6×（1+5%）÷（1-15%）×15%=0.85（萬元）,。
銷項(xiàng)稅=4.6×（1+5%）÷（1-15%）×13%=0.74（萬元）
業(yè)務(wù)（6）：
將自產(chǎn)的高檔化妝品用于換取生產(chǎn)資料,，按照同類產(chǎn)品的最高銷售價格計算消費(fèi)稅，按照同類產(chǎn)品的平均價格計算增值稅,。
消費(fèi)稅=150×15%=22.5（萬元）
銷項(xiàng)稅=120×13%=15.6（萬元）
業(yè)務(wù)（7）：
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額=（6.98-1.98）×13%+1.98×9%=0.83（萬元）
合計：發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=13.03（萬元）
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=0.83（萬元）
增值稅銷項(xiàng)稅=1.95+8.45+19.50+0.74+15.6=46.24（萬元）
應(yīng)納增值稅=46.24-（13.03-0.83）=34.04（萬元）
國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅合計=9.75+22.5+0.85+22.5-11.86=43.74（萬元）,。

（2）甲企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納進(jìn)口消費(fèi)稅（　　）萬元,。

A,、12.60

B、14.82

C,、14.00

D,、11.86

正確答案：B

答案分析：業(yè)務(wù)（1）：
企業(yè)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（40+15）÷（1-15%）×15%=9.71（萬元）
銷項(xiàng)稅額=1.95（萬元）
企業(yè)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳城建稅=9.71×7%=0.68（萬元）
業(yè)務(wù)（2）：
進(jìn)口高檔化妝品關(guān)稅完稅價格=60+6+4=70（萬元）
進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納關(guān)稅=70×20%=14（萬元）
進(jìn)口消費(fèi)稅=（70+14）÷（1-15%）×15%=14.82（萬元）
進(jìn)口增值稅=（70+14）÷（1-15%）×13%=12.85（萬元）
本業(yè)務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅=12.85+2×9%=13.03（萬元）
可以抵扣的消費(fèi)稅=14.82×80%=11.86（萬元）
業(yè)務(wù)（3）：
組成成套化妝品出售消費(fèi)稅=65×15%=9.75（萬元）
組成成套化妝品出售的銷項(xiàng)稅=65×13%=8.45（萬元）
業(yè)務(wù)（4）：
銷售B型高檔化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=200×75%×15%=22.5（萬元）
銷售B型高檔化妝品的銷項(xiàng)稅=200×75%×13%=19.50（萬元）
業(yè)務(wù)（5）：
將自產(chǎn)高檔化妝品贈送客戶，視同銷售
應(yīng)繳納消費(fèi)稅=4.6×（1+5%）÷（1-15%）×15%=0.85（萬元）,。
銷項(xiàng)稅=4.6×（1+5%）÷（1-15%）×13%=0.74（萬元）
業(yè)務(wù)（6）：
將自產(chǎn)的高檔化妝品用于換取生產(chǎn)資料,，按照同類產(chǎn)品的最高銷售價格計算消費(fèi)稅，按照同類產(chǎn)品的平均價格計算增值稅,。
消費(fèi)稅=150×15%=22.5（萬元）
銷項(xiàng)稅=120×13%=15.6（萬元）
業(yè)務(wù)（7）：
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額=（6.98-1.98）×13%+1.98×9%=0.83（萬元）
合計：發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=13.03（萬元）
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=0.83（萬元）
增值稅銷項(xiàng)稅=1.95+8.45+19.50+0.74+15.6=46.24（萬元）
應(yīng)納增值稅=46.24-（13.03-0.83）=34.04（萬元）
國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅合計=9.75+22.5+0.85+22.5-11.86=43.74（萬元）,。

（3）甲企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（　　）萬元,。

A,、43.74

B、55.60

C,、21.24

D,、39.24

正確答案：A

（4）甲企業(yè)本月增值稅銷項(xiàng)稅額為（　?。┤f元。

A,、50.14

B,、45.50

C、46.99

D,、46.24

正確答案：D

答案分析：業(yè)務(wù)（1）：
企業(yè)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（40+15）÷（1-15%）×15%=9.71（萬元）
銷項(xiàng)稅額=1.95（萬元）
企業(yè)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳城建稅=9.71×7%=0.68（萬元）
業(yè)務(wù)（2）：
進(jìn)口高檔化妝品關(guān)稅完稅價格=60+6+4=70（萬元）
進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納關(guān)稅=70×20%=14（萬元）
進(jìn)口消費(fèi)稅=（70+14）÷（1-15%）×15%=14.82（萬元）
進(jìn)口增值稅=（70+14）÷（1-15%）×13%=12.85（萬元）
本業(yè)務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅=12.85+2×9%=13.03（萬元）
可以抵扣的消費(fèi)稅=14.82×80%=11.86（萬元）
業(yè)務(wù)（3）：
組成成套化妝品出售消費(fèi)稅=65×15%=9.75（萬元）
組成成套化妝品出售的銷項(xiàng)稅=65×13%=8.45（萬元）
業(yè)務(wù)（4）：
銷售B型高檔化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=200×75%×15%=22.5（萬元）
銷售B型高檔化妝品的銷項(xiàng)稅=200×75%×13%=19.50（萬元）
業(yè)務(wù)（5）：
將自產(chǎn)高檔化妝品贈送客戶,，視同銷售
應(yīng)繳納消費(fèi)稅=4.6×（1+5%）÷（1-15%）×15%=0.85（萬元）,。
銷項(xiàng)稅=4.6×（1+5%）÷（1-15%）×13%=0.74（萬元）
業(yè)務(wù)（6）：
將自產(chǎn)的高檔化妝品用于換取生產(chǎn)資料,，按照同類產(chǎn)品的最高銷售價格計算消費(fèi)稅，按照同類產(chǎn)品的平均價格計算增值稅,。
消費(fèi)稅=150×15%=22.5（萬元）
銷項(xiàng)稅=120×13%=15.6（萬元）
業(yè)務(wù)（7）：
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額=（6.98-1.98）×13%+1.98×9%=0.83（萬元）
合計：發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=13.03（萬元）
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=0.83（萬元）
增值稅銷項(xiàng)稅=1.95+8.45+19.50+0.74+15.6=46.24（萬元）
應(yīng)納增值稅=46.24-（13.03-0.83）=34.04（萬元）
國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅合計=9.75+22.5+0.85+22.5-11.86=43.74（萬元）,。

（5）甲企業(yè)本月應(yīng)納增值稅（　　）萬元,。

A,、33.21

B、33.96

C,、34.04

D,、34.79

正確答案：C

答案分析：業(yè)務(wù)（1）：
企業(yè)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（40+15）÷（1-15%）×15%=9.71（萬元）
銷項(xiàng)稅額=1.95（萬元）
企業(yè)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳城建稅=9.71×7%=0.68（萬元）
業(yè)務(wù)（2）：
進(jìn)口高檔化妝品關(guān)稅完稅價格=60+6+4=70（萬元）
進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納關(guān)稅=70×20%=14（萬元）
進(jìn)口消費(fèi)稅=（70+14）÷（1-15%）×15%=14.82（萬元）
進(jìn)口增值稅=（70+14）÷（1-15%）×13%=12.85（萬元）
本業(yè)務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅=12.85+2×9%=13.03（萬元）
可以抵扣的消費(fèi)稅=14.82×80%=11.86（萬元）
業(yè)務(wù)（3）：
組成成套化妝品出售消費(fèi)稅=65×15%=9.75（萬元）
組成成套化妝品出售的銷項(xiàng)稅=65×13%=8.45（萬元）
業(yè)務(wù)（4）：
銷售B型高檔化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=200×75%×15%=22.5（萬元）
銷售B型高檔化妝品的銷項(xiàng)稅=200×75%×13%=19.50（萬元）
業(yè)務(wù)（5）：
將自產(chǎn)高檔化妝品贈送客戶，視同銷售
應(yīng)繳納消費(fèi)稅=4.6×（1+5%）÷（1-15%）×15%=0.85（萬元）,。
銷項(xiàng)稅=4.6×（1+5%）÷（1-15%）×13%=0.74（萬元）
業(yè)務(wù)（6）：
將自產(chǎn)的高檔化妝品用于換取生產(chǎn)資料,，按照同類產(chǎn)品的最高銷售價格計算消費(fèi)稅,，按照同類產(chǎn)品的平均價格計算增值稅,。
消費(fèi)稅=150×15%=22.5（萬元）
銷項(xiàng)稅=120×13%=15.6（萬元）
業(yè)務(wù)（7）：
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額=（6.98-1.98）×13%+1.98×9%=0.83（萬元）
合計：發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=13.03（萬元）
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=0.83（萬元）
增值稅銷項(xiàng)稅=1.95+8.45+19.50+0.74+15.6=46.24（萬元）
應(yīng)納增值稅=46.24-（13.03-0.83）=34.04（萬元）
國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅合計=9.75+22.5+0.85+22.5-11.86=43.74（萬元）,。

（6）關(guān)于甲企業(yè)相關(guān)稅務(wù)處理,，下列說法正確的有（　?。?。

A,、甲企業(yè)應(yīng)代收代繳乙企業(yè)城建稅0.49萬元

B,、甲企業(yè)應(yīng)代收代繳乙企業(yè)城建稅0.68萬元

C,、將普通護(hù)膚品和高檔化妝品組成成套化妝品銷售,，只就高檔化妝品銷售額繳納消費(fèi)稅

D,、以分期收款方式銷售高檔化妝品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

E,、將高檔化妝品用于換取生產(chǎn)資料,，按照同類化妝品平均銷售價格計算繳納增值稅

正確答案：B,D,E

答案分析：業(yè)務(wù)（1）：
企業(yè)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（40+15）÷（1-15%）×15%=9.71（萬元）
銷項(xiàng)稅額=1.95（萬元）
企業(yè)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳城建稅=9.71×7%=0.68（萬元）
業(yè)務(wù)（2）：
進(jìn)口高檔化妝品關(guān)稅完稅價格=60+6+4=70（萬元）
進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納關(guān)稅=70×20%=14（萬元）
進(jìn)口消費(fèi)稅=（70+14）÷（1-15%）×15%=14.82（萬元）
進(jìn)口增值稅=（70+14）÷（1-15%）×13%=12.85（萬元）
本業(yè)務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅=12.85+2×9%=13.03（萬元）
可以抵扣的消費(fèi)稅=14.82×80%=11.86（萬元）
業(yè)務(wù)（3）：
組成成套化妝品出售消費(fèi)稅=65×15%=9.75（萬元）
組成成套化妝品出售的銷項(xiàng)稅=65×13%=8.45（萬元）
業(yè)務(wù)（4）：
銷售B型高檔化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=200×75%×15%=22.5（萬元）
銷售B型高檔化妝品的銷項(xiàng)稅=200×75%×13%=19.50（萬元）
業(yè)務(wù)（5）：
將自產(chǎn)高檔化妝品贈送客戶,，視同銷售
應(yīng)繳納消費(fèi)稅=4.6×（1+5%）÷（1-15%）×15%=0.85（萬元）。
銷項(xiàng)稅=4.6×（1+5%）÷（1-15%）×13%=0.74（萬元）
業(yè)務(wù)（6）：
將自產(chǎn)的高檔化妝品用于換取生產(chǎn)資料,，按照同類產(chǎn)品的最高銷售價格計算消費(fèi)稅,，按照同類產(chǎn)品的平均價格計算增值稅。
消費(fèi)稅=150×15%=22.5（萬元）
銷項(xiàng)稅=120×13%=15.6（萬元）
業(yè)務(wù)（7）：
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額=（6.98-1.98）×13%+1.98×9%=0.83（萬元）
合計：發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=13.03（萬元）
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=0.83（萬元）
增值稅銷項(xiàng)稅=1.95+8.45+19.50+0.74+15.6=46.24（萬元）
應(yīng)納增值稅=46.24-（13.03-0.83）=34.04（萬元）
國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅合計=9.75+22.5+0.85+22.5-11.86=43.74（萬元）,。