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裝修費(fèi)為何不能扣除土地增值稅？

此處沒(méi)說(shuō)是計(jì)算增值稅不能扣除，其他選項(xiàng)都是土增,，為什么不能理解為計(jì)算土增時(shí)扣除

土地增值稅稅收優(yōu)惠土地增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算的一般規(guī)定 2023-01-10 14:24:50

問(wèn)題來(lái)源：

（根據(jù)2022年教材本題涉及知識(shí)點(diǎn)已變更，本題按照教材進(jìn)行了改編）甲市某公司為增值稅一般納稅人,，主要從事旅居業(yè)務(wù)。2020年3月主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
（1）整體出售一幢位于乙市的酒店式公寓,，含稅總價(jià)款為16500萬(wàn)元,。該公寓樓總建筑面積5000平方米，本月無(wú)其他經(jīng)營(yíng)收入,。
（2）該公司轉(zhuǎn)讓時(shí)無(wú)法取得該酒店式公寓評(píng)估價(jià)格,，扣除項(xiàng)目金額按照發(fā)票所載金額確定（暫不考慮印花稅）。
（3）該公寓樓于2017年6月購(gòu)進(jìn)用于經(jīng)營(yíng),，當(dāng)時(shí)取得的增值稅普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額12210萬(wàn)元,；在辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶時(shí)，繳納契稅330萬(wàn)元,，取得契稅完稅憑證,；轉(zhuǎn)讓前累計(jì)發(fā)生貸款利息支出1058.75萬(wàn)元、裝修支出1000萬(wàn)元,。
（4）本月租入甲市一幢樓房,，按合同約定支付本月含稅租金合計(jì)10萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票,，出租方按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅,。該租入樓房50%用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)，50%用于職工宿舍。
（5）本月月初增值稅留抵稅額為1100萬(wàn)元,。地方教育附加允許在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除,。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題,。

1.該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓應(yīng)在乙市預(yù)繳增值稅（　?。┤f(wàn)元。

A,、188.57

B,、195.00

C、204.29

D,、180.00

正確答案：C

答案分析：（1）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn),，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅,。（2）該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓應(yīng)在乙市預(yù)繳增值稅=（16500-12210）÷（1+5%）×5%=204.29（萬(wàn)元）,。

2.2020年3月該公司在甲市實(shí)際繳納增值稅（　　）萬(wàn)元,。

A、59.26

B,、58.52

C,、57.55

D、57.27

正確答案：D

答案分析：該公司在甲市實(shí)際繳納增值稅=16500÷（1+9%）×9%-10÷（1+9%）×9%-1100-204.29=57.27（萬(wàn)元）,。

3.該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí),，按發(fā)票所載金額計(jì)算扣除的金額為（　　）萬(wàn)元,。

A,、14041.50

B,、12210.00

C,、13431.00

D,、14652.00

正確答案：A

答案分析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格,，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除,。每滿12個(gè)月計(jì)1年，超過(guò)1年未滿12個(gè)月但超過(guò)6個(gè)月的,，可以視同為1年,。本題中，2017年6月購(gòu)入,，2020年3月轉(zhuǎn)讓,，視為3年?？煽鄢脑u(píng)估價(jià)格=12210×（1+3×5%）=14041.50（萬(wàn)元）,。

4.該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí),，準(zhǔn)予扣除的“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”（　　）萬(wàn)元,。

A、354.51

B,、163.49

C,、493.49

D,、24.51

正確答案：C

答案分析：準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=16500÷（1+9%）×9%×（7%+3%+2%）+330=493.49（萬(wàn)元）,。

5.該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓應(yīng)繳納土地增值稅（　?。┤f(wàn)元,。

A,、279.79

B,、321.48

C、180.79

D,、0

正確答案：C

答案分析：增值額=16500÷（1+9%）-14041.50-493.49=602.62（萬(wàn)元），增值率=602.62÷（14041.50+493.49）×100%=4.15%,，適用稅率為30%,，該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓應(yīng)繳納土地增值稅=602.62×30%=180.79（萬(wàn)元）,。

6.關(guān)于該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓樓,，下列說(shuō)法正確的有（　?。?。

A、如果稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)該公司申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格明顯低于同類房地產(chǎn)市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格且無(wú)正當(dāng)理由的,，該公司應(yīng)按同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格作為房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入計(jì)算土地增值稅

B,、增值率未超過(guò)20%，可以免征土地增值稅

C,、購(gòu)買公寓樓時(shí)支付的契稅準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”項(xiàng)目予以扣除

D,、購(gòu)買公寓樓的貸款利息支出準(zhǔn)予作為扣除項(xiàng)目予以扣除

E、該公司在公寓樓轉(zhuǎn)讓前發(fā)生的裝修支出可以作為扣除項(xiàng)目予以扣除

正確答案：A,C

答案分析：選項(xiàng)B：轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，才免征土地增值稅,；選項(xiàng)DE：沒(méi)有相關(guān)扣除規(guī)定,。

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柴老師

2023-01-10 14:41:09 2702人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

本題中,，轉(zhuǎn)讓公寓樓時(shí),，土地增值稅上：由于沒(méi)有取得評(píng)估價(jià),，但能提供購(gòu)房發(fā)票的,，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額,、新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用,，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格,，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。

因此,，房屋的裝修支出100萬(wàn)元,，土地增值稅上是不能扣除的。

希望可以幫助到您,，如果您還有疑問(wèn)，歡迎繼續(xù)溝通哦~~~祝您輕松過(guò)關(guān),！