問題來源：
（1）向農(nóng)民收購大麥10噸,，收購憑證上注明價款20000元，驗收后送另一食品加工廠（增值稅一般納稅人）加工膨化食品,，支付加工費價稅合計621.5元,，取得增值稅專用發(fā)票。
（2）將以前月份購入的10噸玉米渣對外銷售9噸,，取得不含稅銷售額21000元,，將1噸玉米渣無償贈送給客戶。
（3）生產(chǎn)夾心餅干銷售,，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元,。
（4）上月向農(nóng)民收購的小米因倉庫保管不善霉爛，賬面成本5970元（含運費120元）,。進項稅已抵扣,。
（5）轉讓2015年3月購入的小型生產(chǎn)設備一臺，從購買方取得支票8000元（含稅）,。
（6）允許廣告公司在本廠2017年12月建成的圍墻上噴涂家電,、服裝廣告，價稅合計收取50000元,。
（7）修繕倉庫,，為修繕購進貨物和設計服務，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額合計15000元,。
（其他相關資料：上述取得的發(fā)票均在當月抵扣）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。（★★★）
1.該廠因管理不善損失而轉出的進項稅額為（ ?。┰?。
A、589.37
B,、660.80
C,、672.40
D,、688.60
正確答案：A
答案分析：小米因管理不善霉爛作進項稅額轉出時，注意將農(nóng)產(chǎn)品賬面成本還原成計算進項稅時的基數(shù),。該廠因管理不善損失而轉出的進項稅額=（5970-120）/（1-9%）×9%+120×9%=578.57+10.8=589.37（元）
本題考查需要轉出的進項稅額,。
【解題關鍵】從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，準予按照“買價×扣除率”計算抵扣進項稅額,，買價-進項稅額=成本，本題中,，已知扣除率為9%,，買價-買價×9%=成本，現(xiàn)已知賬面成本,，要進行成本還原求出買價,，即成本/（1-9%）=買價，進而求出當時抵扣的進項稅額,，即買價×扣除率=進項稅額,，也就是需要轉出的進項稅額。農(nóng)產(chǎn)品買價=（5970-120）/（1-9%）,，轉出的進項稅額=（5970-120）/（1-9%）×9%,，而運費不需要成本還原，只有農(nóng)產(chǎn)品計算抵扣進項稅額涉及成本還原,，運費的成本不含增值稅,，直接用“成本×稅率”計算需要轉出的進項稅額，所以因管理不善損失而轉出的進項稅額=（5970-120）/（1-9%）×9%+120×9%,。2.該廠當期可以抵扣的進項稅額為（ ?。┰?/p>
A,、16482.13
B,、18326.18
C、20023.18
D,、32023.18
正確答案：A
答案分析：收購大麥可以抵扣的進項稅=20000×10%=2000（元）
加工費可以抵扣的進項稅=621.5/（1+13%）×13%=71.50（元）
修繕倉庫可抵扣進項稅=15000（元）
當期可以抵扣的進項稅=2000+71.50-589.37+15000=16482.13（元）
本題考查當期準予抵扣的進項稅額,。
【解題關鍵】業(yè)務（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購農(nóng)產(chǎn)品，用“買價×扣除率”計算抵扣進項稅額,，收購大麥用于加工膨化食品（13%的稅率）,，扣除率為10%；支付加工費,，取得增值稅專用發(fā)票,，準予抵扣進項稅額，稅率為13%,。業(yè)務（7）修繕倉庫,，取得增值稅專用發(fā)票,，準予抵扣進項稅額。3.該廠來自廣告公司收入的增值稅銷項稅額為（ ?。┰?。
A、2380.95
B,、2830.19
C,、4128.44
D、5752.21
正確答案：C
答案分析：允許廣告公司在本廠2017年12月建成的圍墻上噴涂家電,、服裝廣告屬于不動產(chǎn)租賃,，增值稅銷項稅=50000÷（1+9%）×9%=4128.44（元）
本題考查增值稅銷項稅額的計算。
【解題關鍵】將建筑物,、構筑物等不動產(chǎn)廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告,，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃繳納增值稅。4.該廠當期應繳納的增值稅稅額為（ ?。┰?。
A、3666.66
B,、4091.49
C,、4321.49
D、4812.49
正確答案：A
答案分析：銷售玉米渣的銷項稅=21000×9%=1890（元）
無償贈送給客戶的玉米渣視同銷售的銷項稅=21000/9×9%=210（元）
銷售夾心餅干的銷項稅=100000×13%=13000（元）
轉讓設備的銷項稅=8000÷（1+13%）×13%=920.35（元）
當期銷項稅額合計=1890+210+13000+920.35+4128.44=20148.79（元）
因設備是在增值稅轉型后購入,，則轉讓時按照適用稅率計算銷項稅,。
該食品加工廠當期應納增值稅稅額=20148.79-16482.13=3666.66（元）。
本題考查增值稅應納稅額的計算,。
【解題關鍵】業(yè)務（2）銷售玉米渣應確認銷項稅額,，無償贈送給客戶的玉米渣視同銷售確認銷項稅額；業(yè)務（3）銷售夾心餅干應確認銷項稅額,；業(yè)務（5）企業(yè)的固定資產(chǎn)（不包括小汽車,、摩托車、游艇）,，2009年1月1日前購進的,，在出售時按照3%的征收率減按2%計算應納稅額（未放棄減稅）；2009年1月1月后購進的,，按照適用稅率計算銷項稅額,。本題是2009年1月1日之后購進的，按照適用稅率計算銷項稅額,；業(yè)務（6）已在第（3）問中計算銷項稅額,，本題直接用（3）中計算出來的結果即可。
馮老師
2020-10-30 18:37:24 4163人瀏覽
首先我們明白什么情況下要進行還原,。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的,，所以買價中是不含增值稅的，但是對于購貨方來講,，如果不能夠抵扣進項稅額,，就不算是真正的優(yōu)惠政策，因此一般情況下,，國家允許其將買價×扣除率作為進項稅額進行抵扣,。因此計入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價×（1-扣除率），做進項稅額轉出處理時,，首先要還原買價,，買價=賬面成本÷（1-扣除率），轉出的進項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率,。所以說,，這里÷（1-扣除率）就是為了還原計算最初的買價,。
總結做題方法如下：
（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額轉出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率
（2）除（1）以外的情況下的進項稅額轉出=賬面成本×適用稅率
運費不屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品,，所以直接用賬面成本乘以適用稅率即可，您理解下~有問題歡迎隨時交流~~
每個努力學習的小天使都會有收獲的,，加油,！相關答疑
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