期末攤余成本如何計(jì)算
1,，期末攤余成本等于期初攤余成本+本期實(shí)際利息收入-票面利息,，為什么2018年末的攤余成本沒減票面利息？2,，攤余成本等于帳面余額等于三個(gè)明細(xì)代數(shù)和,，那期末帳面價(jià)值是等于哪些內(nèi)容,，以本題為例的話，帳面價(jià)值是多少,？能寫出分錄嗎
問題來源：
甲公司于2×18年1月1日從證券市場上購入乙公司同日發(fā)行的債券,，該債券期限為3年,、票面年利率為5%，到期一次還本付息,，利息按單利計(jì)算,，到期日為2×20年12月31日。甲公司購入債券的面值為1200萬元,，實(shí)際支付價(jià)款為1150.65萬元,，另支付相關(guān)交易費(fèi)用8萬元。甲公司管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo),，該金融資產(chǎn)合同條款規(guī)定,，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付,，甲公司將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),。購入債券的實(shí)際年利率為6%，則下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理中,，正確的有（ ?。?br>
正確答案：A,C,D
答案分析：
甲公司購入乙公司債券的入賬價(jià)值=1150.65+8=1158.65（萬元），選項(xiàng)A正確,；2×18年12月31日,，債權(quán)投資的攤余成本=1158.65×（1+6%）=1228.17（萬元）,，選項(xiàng)B不正確；2×19年應(yīng)確認(rèn)的利息收入=1228.17×6%=73.69（萬元）,，選項(xiàng)C正確,；購入債券時(shí)，“債權(quán)投資——利息調(diào)整”的金額=1200-1158.65=41.35（萬元）,，2×18年攤銷的金額=1158.65×6%-1200×5%=9.52（萬元）,，2×19年攤銷的金額=73.69-1200×5%=13.69（萬元），2×20年攤銷的金額=41.35-13.69-9.52=18.14（萬元）,，選項(xiàng)D正確。
王老師
2020-08-07 21:40:36 2629人瀏覽
1,、這里的債券是到期一次還本付息,，所以不用每年減票面利息。
2,、期末賬面價(jià)值=賬面余額-計(jì)提的減值準(zhǔn)備
2018.1.1
借：債權(quán)投資-成本1200
貸：銀行存款1158.65
債權(quán)投資- -利息調(diào)整41.35
2018.12.31
借：債權(quán)投資-應(yīng)計(jì)利息60
-利息調(diào)整9.52
貸： 投資收益69.52
2018年末的賬面價(jià)值=1158.65+69.52=1228.17
2019.12.31
借：債權(quán)投資-應(yīng)計(jì)利息60
-利息調(diào)整13.69
貸： 投資收益73.69
2019年末的賬面價(jià)值=1158.65+69.52+73.69=1228.17+73.69=1301.86
2020.12.31
借：債權(quán)投資-應(yīng)計(jì)利息60
-利息調(diào)整41.35-13.69-9.52=18.14
貸： 投資收益78.14
2020年末的賬面價(jià)值=1158.65+69.52+73.69=1228.17+73.69+78.14=1301.86+78.14=1380
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