企業(yè)所得稅金額遞延所得稅資產余額遞延所得稅負債余額計算過程

麻煩老師能詳細講解一下,，而且題中的這個表格也看不懂,，能不能也順便解釋一下,，謝謝,！

與直接計入所有者權益的交易或事項相關的所得稅所得稅費用 2019-10-08 15:02:01

問題來源：

甲公司為上市公司,，系增值稅一般納稅人,，采用資產負債表債務法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,，甲公司2017年度實現(xiàn)利潤總額8000萬元,，涉及企業(yè)所得稅的相關交易或事項如下：
（1）1月30日，購買一棟公允價值為2400萬元的新辦公用房后即對外出租，款項已以銀行存款支付,，不考慮相關稅費,；將其作為投資性房地產核算并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，12月31日,，該辦公用房公允價值為2200萬元，稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計提折舊,，折舊年限為20年,，預計凈殘值率為5%。
（2）3月5日,，購入乙公司股票100萬股,，支付價款850萬元，其中交易費用10萬元,，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算,，11月21日，購入丙公司股票30萬股,，支付價款245萬元,，其中交易費用5萬元，將其作為交易性金融資產核算,。12月31日,，乙公司和丙公司股票的價格均為9元/股，稅法規(guī)定,，上述兩類資產在持有期間公允價值變動均不計入當期應納稅所得額,，在處置時計入處置當期應納稅所得額。
（3）12月,，甲公司按規(guī)定對某虧損合同確認了預計負債160萬元,，按稅法規(guī)定，此項計提的預計負債在相關產品生產完成并銷售且損失實際發(fā)生時抵扣,。
（4）2017年度取得國債利息收入60萬元,，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元，因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬元,。
（5）2017年年初的暫時性差異及本期轉回情況如下：

單位：萬元

項目	可抵扣暫時性差異		應納稅暫時性差異
項目	期初	本期轉回	期初	本期轉回
存貨跌價準備	800	500
固定資產減值準備	1200	700
交易性金融資產			200	200
暫時性差異合計	2000	1200	200	200
遞延所得稅資產,、負債余額	500		50

對上述事項，甲公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理,，預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異,，假設除上述交易或事項外，沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素,。
根據上述資料,，回答下列問題。

（1）針對事項（1），2017年12月31日甲公司因投資性房地產形成的暫時性差異為（　?。?。（★）

A、應納稅暫時性差異95.5萬元

B,、可抵扣暫時性差異95.5萬元

C,、應納稅暫時性差異86萬元

D、可抵扣暫時性差異86萬元

正確答案：B

答案分析：2017年12月31日投資性房地產賬面價值為2200萬元,，計稅基礎=2400-2400×（1-5%）/20×11/12=2295.5（萬元）,，賬面價值小于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異95.5萬元（2295.5-2200）,。

（2）針對甲公司2017年度涉及企業(yè)所得稅事項形成的暫時性差異,，按規(guī)定確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債時，應計入其他綜合收益的金額為（　?。?。（★）

A、12.5萬元（借方）

B,、25.0萬元（借方）

C,、32.5萬元（借方）

D、32.5萬元（貸方）

正確答案：A

答案分析：其他權益工具投資公允價值變動計入其他綜合收益,，因此確認的遞延所得稅也計入其他綜合收益,。期末賬面價值為900萬元，計稅基礎為850萬元,，形成應納稅暫時性差異,，所以確認遞延所得稅負債=（900-850）×25%=12.5（萬元），同時確認其他綜合收益12.5萬元（借方）,。

（3）甲公司2017年度應交企業(yè)所得稅金額為（　?。┤f元。（★★★）

A,、1766.375

B,、1773.875

C、1816.375

D,、1823.875

正確答案：C

答案分析：甲公司2017年應交所得稅=［8000+95.5-（270-240）+160-60+100-500-700+200］×25%=1816.375（萬元）,。

（4）甲公司2017年12月31日遞延所得稅資產余額應為（　　）萬元,。（★★）

A,、56.375

B、63.875

C,、256.375

D,、263.875

正確答案：D

答案分析：甲公司2017年12月31日遞延所得稅資產余額=500-1200×25%+95.5×25%+160×25%=263.875（萬元）,。

（5）甲公司2017年12月31日遞延所得稅負債余額應為（　　）萬元,。（★★）

A,、0

B、7.5

C,、12.5

D,、20.0

正確答案：D

答案分析：甲公司2017年12月31日遞延所得稅負債余額=50-200×25%+（900-850）×25%+（270-240）×25%=20（萬元）。

（6）甲公司2017年度應確認的所得稅費用為（　?。┤f元,。（★★★）

A、1522.5

B,、2010

C、1766.375

D,、1786.375

正確答案：B

答案分析：甲公司2017年度應確認的遞延所得稅費用=1200×25%-200×25%-95.5×25%+（270-240）×25%-160×25%=193.625（萬元）,，甲公司2017年度應確認的所得稅費用=1816.375+193.625=2010（萬元）。
或：甲公司2017年度應確認的所得稅費用=（8000-60+100）×25%=2010（萬元）,。

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王老師

2019-10-08 16:28:32 7305人瀏覽

尊敬的學員,，您好：

第三問，甲公司2017年應交所得稅=［利潤總額8000+投資性房地產可抵扣暫時性差異95.5-交易性金融資產公允價值上升,，稅法不承認（270-240）+預計負債形成可抵扣暫時性差異160-國債利息收入免稅60+行政罰款不允許稅前扣除100-存貨轉回可抵扣暫時性差異500-固定資產轉回可抵扣暫時性差異700+交易性金融資產應納稅暫時性差異轉回200］×25%=1816.375（萬元）,。

第四問，甲公司2017年12月31日遞延所得稅資產余額=期初金額500-本期轉回的金額1200×25%+投資性房地產產生的遞延所得稅資產95.5×25%+預計負債產生的遞延所得稅資產160×25%=263.875（萬元）

第五問,，甲公司2017年12月31日遞延所得稅負債余額=期初金額50-本期轉回的金額200×25%+其他權益工具投資形成的遞延所得稅負債（900-850）×25%+交易性金融資產產生的遞延所得稅負債（270-240）×25%=20（萬元）,。

第六問，遞延所得稅費用=遞延所得稅負債發(fā)生額-其他綜合收益對應遞延所得稅負債金額-遞延所得稅資產發(fā)生額

所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅

您再理解一下,，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,，加油！

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