未取得發(fā)票的納稅調(diào)整
老師，你好,！
12月份做的暫估,，1月份到的發(fā)票，能不能直接在所得稅匯繳時(shí)不做應(yīng)納稅所得額調(diào)整,，直接說明情況,。
問題來源：
情形4：存貨暫估已售入賬,，但次年匯算清繳前未取得發(fā)票
拓展①：如果20×4年匯繳前未取得發(fā)票,，對應(yīng)成本在匯算清繳中做納稅調(diào)增。但若5年內(nèi)取得,，可追補(bǔ)所屬年度（20×3年）稅前扣除?。ˋ105000表30行其他）
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十七條規(guī)定：除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票,、其他外部憑證,，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票,、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料,，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過五年,。
拓展②：如果企業(yè)未取得發(fā)票,，也未納稅調(diào)增，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后如何處理,？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十五條規(guī)定：匯算清繳期結(jié)束后,，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票,、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開,、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證,。
其中,，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補(bǔ)開、換開發(fā)票,、其他外部憑證的,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料,。
第十四條：客觀原因未取得發(fā)票補(bǔ)救措施
（一）無法補(bǔ)開,、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷,、機(jī)構(gòu)撤銷,、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）,；
（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議,；
（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；
（四）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料,；
（五）貨物入庫,、出庫內(nèi)部憑證；
（六）企業(yè)會計(jì)核算記錄以及其他資料,。
前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料,。
接上問：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后，企業(yè)如果60天內(nèi)仍無法取得上述證據(jù),，但后期能在5年內(nèi)取得,，還能追補(bǔ)至所屬年度所得稅前扣除嗎？
不能,！解答參照王軍局長－國家稅務(wù)總局2018年第三季度政策解讀現(xiàn)場實(shí)錄。
國家稅務(wù)總局2018年第三季度政策解讀現(xiàn)場實(shí)錄
【匯算清繳期結(jié)束后的稅務(wù)處理】
稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票,、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票,、不合規(guī)其他外部憑證，企業(yè)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開,、換開符合規(guī)定的發(fā)票,、其他外部憑證或者按照《辦法》第十四條規(guī)定憑相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性后，相應(yīng)支出可以在發(fā)生年度稅前扣除,。否則,，該支出不得在發(fā)生年度稅前扣除，也不得在以后年度追補(bǔ)扣除,?！?018－08－30 10∶26】
查看完整問題
劉老師
2025-01-08 11:11:54 156人瀏覽
您好
不用做調(diào)整,，25年5月31日之前回來就行
有幫助(8)
答案有問題？
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