4.異地項(xiàng)目,，沒有收到預(yù)收款,，是否預(yù)交

【學(xué)員咨詢】老師我們公司被罰款了，說我們異地項(xiàng)目沒有預(yù)交增值稅,，可我們異地項(xiàng)目開工半年多,，一分錢也沒有收到。我怎么和老板解釋,？被罰這是我的原因嗎,？

按照總局公告2016年第17號(hào)和總局公告2017年第11號(hào)文件規(guī)定，納稅人不在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市,、區(qū))提供建筑服務(wù),，應(yīng)按照財(cái)稅【2016】36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法,，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。所以,，跨市的建安項(xiàng)目,，即使沒有收到預(yù)收款，也需按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,。

5.工程項(xiàng)目不同，預(yù)交分包扣除是以公司為主體還是項(xiàng)目為主體

【學(xué)員咨詢】我們公司有2個(gè)項(xiàng)目,，A項(xiàng)目有分包,，是個(gè)本地項(xiàng)目。B項(xiàng)目為異地項(xiàng)目沒有分包,，2個(gè)項(xiàng)目都是一般計(jì)稅,，我們B項(xiàng)目本期收到甲方800萬結(jié)算款,。

是否可以用800萬－A的分包的余額計(jì)稅預(yù)交稅款？  

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)第五條規(guī)定:納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款,，分別預(yù)繳,。

分別計(jì)算

計(jì)算方法

（一）適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%

（二）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

按項(xiàng)目算：如A和B二個(gè)項(xiàng)目同時(shí)涉及預(yù)交增值稅,，A是云南項(xiàng)目，B是海南項(xiàng)目,，A有分包100萬,，B有分包50萬

分別預(yù)交

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)相關(guān)規(guī)定：

如果納稅人同時(shí)為多個(gè)異地建筑項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，需要分項(xiàng)目計(jì)算預(yù)繳稅款,，不同項(xiàng)目的預(yù)繳稅款不可以相互抵減,。這樣才能保證所有預(yù)繳稅款的實(shí)現(xiàn)與建筑工程項(xiàng)目一一對(duì)應(yīng)和匹配。

分別計(jì)算

A項(xiàng)目地位于云南,，當(dāng)期取得327萬工程款，有分包并取得發(fā)票218萬,，B項(xiàng)目地位于海南,，當(dāng)期取得206萬工程款，有分包并取得發(fā)票103萬,，C項(xiàng)目地位于湖北,，當(dāng)期取得327萬工程款，支付分包200萬,，未取得發(fā)票,。

 【提示】

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,，免征增值稅,；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅,。