四,、全面預(yù)算調(diào)整（☆☆☆）

全面預(yù)算調(diào)整是指當(dāng)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境或者企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略發(fā)生重大變化,，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重要偏差,，原有預(yù)算已不再適宜時(shí)而進(jìn)行的預(yù)算修改,。

（一）全面預(yù)算調(diào)整的條件

年度預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)并正式下達(dá)后,原則上不作調(diào)整,。企業(yè)應(yīng)在制度中嚴(yán)格明確預(yù)算調(diào)整的條件、主體,、權(quán)限和程序等事宜,當(dāng)內(nèi)外部戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件等,導(dǎo)致預(yù)算編制的基本假設(shè)發(fā)生重大變化時(shí),可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整,。

當(dāng)出現(xiàn)下列事件時(shí)，企業(yè)的預(yù)算需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整：

1.由于國(guó)家政策法規(guī)發(fā)生重大變化,，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立,，或?qū)е骂A(yù)算與執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差；

2.由于市場(chǎng)環(huán)境,、經(jīng)營(yíng)條件,、經(jīng)營(yíng)方針發(fā)生重大變化，導(dǎo)致預(yù)算對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)不再適用,；

3.內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)出現(xiàn)重大調(diào)整,，導(dǎo)致原預(yù)算不適用；

4.發(fā)生企業(yè)合并,、分立等行為,；

5.出現(xiàn)不可抗力事件，導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行成為不可能,；

6.預(yù)算管理委員會(huì)認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整的其他事項(xiàng),。

（二）全面預(yù)算調(diào)整的原則

1.預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和現(xiàn)實(shí)狀況,，重點(diǎn)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的,、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面,；

2.預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)客觀,、合理、可行,，在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化,；

3.預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，調(diào)整頻率應(yīng)予以嚴(yán)格控制,，年度調(diào)整次數(shù)應(yīng)盡量減少,。

（三）全面預(yù)算調(diào)整程序

企業(yè)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整,。由于市場(chǎng)環(huán)境,、國(guó)家政策或不可抗力等客觀因素，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的,，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序,。預(yù)算調(diào)整主要包括分析、申請(qǐng)、審議,、批準(zhǔn)等主要程序,，具體如下：

1.預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)向預(yù)算管理委員會(huì)提出書面申請(qǐng)，詳細(xì)說(shuō)明預(yù)算調(diào)整理由,、調(diào)整建議方案,、調(diào)整前后預(yù)算指標(biāo)的比較、調(diào)整后預(yù)算指標(biāo)可能對(duì)企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)的影響等內(nèi)容,。

對(duì)于重大資本支出預(yù)算的調(diào)整,，則需要重新編制項(xiàng)目可研報(bào)告作為補(bǔ)充。

2.預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位提交的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析,，集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案，提交預(yù)算管理委員會(huì),。

3.預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)年度預(yù)算調(diào)整方案進(jìn)行審議,，按照預(yù)算調(diào)整的性質(zhì)和金額的不同，根據(jù)授權(quán)進(jìn)行審批,，或提交原預(yù)算審批機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn),，然后下達(dá)執(zhí)行。

企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)或董事會(huì)審批預(yù)算調(diào)整方案時(shí),，應(yīng)當(dāng)依據(jù)預(yù)算調(diào)整條件,，并對(duì)預(yù)算調(diào)整原則嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)于不符合預(yù)算調(diào)整條件的,，應(yīng)予以否決,；對(duì)于預(yù)算調(diào)整方案欠妥的，應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)有關(guān)部門和單位研究改進(jìn)方案,，并責(zé)成預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)予以修改后再履行審批程序,。

　甲集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱集團(tuán)公司）下設(shè)A、B兩個(gè)事業(yè)部,，分別從事醫(yī)藥化工,，電子設(shè)備制造業(yè)務(wù)。2024年7月10日,，集團(tuán)公司召開(kāi)上半年工作會(huì)議,，就預(yù)算執(zhí)行情況及其企業(yè)發(fā)展的重要問(wèn)題進(jìn)行了專題研究。會(huì)議要點(diǎn)如下：

（1）預(yù)算執(zhí)行方面,。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部匯報(bào)了1～6月份預(yù)算執(zhí)行情況,。集團(tuán)公司2024年全年?duì)I業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本,、利潤(rùn)總額的預(yù)算指標(biāo)分別為500億元,、200億元、100億元；上半年實(shí)際營(yíng)業(yè)收入200億元,、營(yíng)業(yè)成本140億元,、利潤(rùn)總額30億元。財(cái)務(wù)部認(rèn)為,，要完成全年預(yù)算指標(biāo),，壓力較大。

（2）預(yù)算調(diào)整方面,。集團(tuán)公司全面預(yù)算管理委員會(huì)認(rèn)為,，努力完成全年預(yù)算目標(biāo)仍是本年度的主要任務(wù)；在落實(shí)任務(wù)過(guò)程中,，既要強(qiáng)化預(yù)算的剛性,，又要切合實(shí)際對(duì)預(yù)算進(jìn)行必要的調(diào)整。

假設(shè)不考慮其他因素,。

要求：

1.根據(jù)資料（1）,，計(jì)算集團(tuán)公司2024年1～6月份有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行進(jìn)度，并指出存在的主要問(wèn)題及應(yīng)采取的措施,。

2.根據(jù)資料（2）,，指出集團(tuán)公司預(yù)算調(diào)整應(yīng)堅(jiān)持的原則。

【參考答案及分析】

1.預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度

營(yíng)業(yè)收入預(yù)算執(zhí)行率=200/500×100%=40%

營(yíng)業(yè)成本預(yù)算執(zhí)行率=140/200×100%=70%

利潤(rùn)總額預(yù)算執(zhí)行率=30/100×100%=30%

存在的主要問(wèn)題是：營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額預(yù)算執(zhí)行率較低,，營(yíng)業(yè)成本預(yù)算執(zhí)行率較高,。

應(yīng)采取的措施：集團(tuán)公司應(yīng)進(jìn)一步增加營(yíng)業(yè)收入，加強(qiáng)成本管理,，提高盈利能力,。

【點(diǎn)評(píng)】主要考核預(yù)算執(zhí)行相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，三段式答題,。

2.集團(tuán)公司預(yù)算調(diào)整應(yīng)堅(jiān)持的原則：

（1）預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和現(xiàn)實(shí)狀況，重點(diǎn)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的,、非正常的,、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面；

（2）預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)客觀,、合理,、可行，在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化,；

（3）預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎,，調(diào)整頻率應(yīng)予以嚴(yán)格控制，年度調(diào)整次數(shù)應(yīng)盡量減少,。