注冊會計師

東奧權(quán)威解讀系列19：稅法之城鎮(zhèn)土地使用稅法

分享： 2014-8-22 16:43:50東奧會計在線字體：大小

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試8月即將進入注會準考證打印階段(點擊查閱2014注冊會計師準考證打印時間和打印入口),，與此同時，注會基礎(chǔ)備考階段也接近尾聲，進入緊張的2014注會沖刺備考階段。

　　為提高考生們的備考效率，小編為考生們整理了東奧論壇學神——信仰童鞋總結(jié)的重要考點精華，這些內(nèi)容總結(jié)性強，非常有利于考生記憶,，是沖刺階段的絕佳備考資料，今天的內(nèi)容是2014注會《稅法》之城鎮(zhèn)土地使用稅法：

稅法之城鎮(zhèn)土地使用稅法

　　本章內(nèi)容比較簡單,，學習時注意比較其與房產(chǎn)稅的一些相似規(guī)定,，對應對選擇題很有幫助。稅收優(yōu)惠的內(nèi)容頗多，但其實不用都記住,，一般憑常識可以判斷,。

　　一、【納稅義務人】為擁有土地使用權(quán)的單位和個人,，上述人等不在土地所在地的,，實際使用人或代管人為納稅人。權(quán)屬未確定或存在糾紛的,，由實際使用人納稅,。若土地使用權(quán)由雙方共有，則分別納稅,。另注意：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象包括國有土地和集體土地,。

　　二、【征稅范圍】也是城市,、縣城,、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，與房產(chǎn)稅一致,。具體范圍的確定,，也是由省級人民政府劃定。

　　三,、【稅率】為定額稅率,，具體數(shù)額不必記憶,。經(jīng)省級政府批準,，經(jīng)濟落后地區(qū)的稅額標準可以降低，但降低額不超過最低稅額標準的30%,。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的稅額標準可以提高,，但須報財政部批準。

　　四,、【計稅依據(jù)】為實際占用的土地面積,，按照下列方法確定：

　　(一)測定的土地面積

　　(二)土地使用證書確認的土地面積

　　(三)納稅人自行申報的土地面積(核發(fā)使用證之后再行調(diào)整即可)

　　五、【納稅期限】按年計算,、分期繳納,，具體期限由省級政府確定。

　　六,、稅收優(yōu)惠：

　　(一)法定免征：

　　1.國家機關(guān),、人民團體、軍隊自用土地

　　2.國家財政撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用土地

　　3.宗教,、公園,、名勝古跡自用土地

　　4.市政街道、廣場,、綠化地等公共用地

　　5.直接用于農(nóng),、林,、牧、漁的生產(chǎn)用地(不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地)

　　6.非營利性醫(yī)療機構(gòu),、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用土地

　　7.企業(yè)辦的學校,、醫(yī)院、托兒所,、幼兒園可以與其他用地區(qū)分開來的土地

　　8.免稅單位無償使用納稅單位的土地

　　9.央行和外管局所屬分支機構(gòu)自用土地

　　信仰提醒注意：

　　1.其他優(yōu)惠不再一一列舉,，總之，涉及教育,、醫(yī)療,、農(nóng)業(yè)以及其他由財政撥款支持的單位，其自用土地均要免稅,，因為就是征了也是白征,，還得再撥款，自己的錢左手換入右手,，不符合節(jié)約交易成本的需要,。

　　2.城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠與房產(chǎn)稅基本一致，在房產(chǎn)稅中就不再列舉了,。

　　(二)省級地稅確定的優(yōu)惠

　　(1)對機場飛行區(qū)用地,、場內(nèi)外通訊導航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。在機場道路中,，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。機場工作區(qū)(包括辦公,、生產(chǎn)和維修用地及候機樓,、停車場)用地、生活區(qū)用地,、綠化用地,，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(新變化)

　　(2)對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場,、農(nóng)貿(mào)市場使用的土地,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(3)對物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設(shè)施用地,，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

　　(4)對向居民供熱而收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

　　(5)對在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%)且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人(含10人)的單位,，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體辦法由省級財稅主管部門確定。

　　七,、城鎮(zhèn)土地使用稅由地稅系統(tǒng)征收,，在土地所在地納稅。如果土地跨省,，分別納稅,，如果屬于同一省內(nèi)但跨地區(qū)，由省級地稅局確定納稅地點,。

　　八,、納稅義務發(fā)生時間：

　　城鎮(zhèn)使用城鎮(zhèn)土地一般是從“次月”起發(fā)生納稅義務，只有新征用耕地是在批準使用之日起滿一年時開始納稅,。

情況	納稅義務發(fā)生時間
購置新建商品房	房屋交付使用之次月起
購置存量房	房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起
出租,、出借房地產(chǎn)	交付出租出借房產(chǎn)之次月起
以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的	應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的,，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
新征用的耕地	批準征用之日起滿一年時
新征用的非耕地	批準征用次月起
納稅人因土地權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止土地使用稅的納稅義務的	其應納稅款的計算應截止到實物或權(quán)利發(fā)生變化的當月末