注冊會計師

東奧權(quán)威解讀系列9：企業(yè)所得稅稅前扣除總結(jié)（一）

分享： 2014-8-11 15:50:27東奧會計在線字體：大小

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試8月即將進入注會準考證打印階段(點擊查閱2014注冊會計師準考證打印時間和打印入口),，與此同時,，注會基礎備考階段也接近尾聲,，進入緊張的2014注會沖刺備考階段,。

　　為提高考生們的備考效率,，小編為考生們整理了東奧論壇學神——信仰童鞋總結(jié)的重要考點精華,，這些內(nèi)容總結(jié)性強,，非常有利于考生記憶,，是沖刺階段的絕佳備考資料,，今天的內(nèi)容是2014注會《稅法》企業(yè)所得稅稅前扣除總結(jié)（一）：

企業(yè)所得稅稅前扣除總結(jié)（一）

　　企業(yè)所得稅法作為稅法考試最重點的章節(jié)(沒有“之一”)，考點繁多,。其中最主要的,、計算綜合題一定會出現(xiàn)的考點是關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目及其標準問題。信仰特此總結(jié)如下,，希望可以給大家提供些幫助,。本部分知識點記憶必須精準，因為如果某項扣除計算錯誤,，勢必會導致計算應納稅所得額出現(xiàn)錯誤,，那么后面的就沒法得分了。當然,，話又說回來,，考試出題一般都是按步驟給分，你多記住一個扣除限額的計算方法,，就可以多得一分,。祝大家在東奧學習愉快!

　　1.工資薪金所得。(十分重要)

　　關鍵詞：“合理”,、“據(jù)實”,。本項扣除應該注意的一些特別事項：

　　(1)住房補助、交通補貼,，應作為職工福利費處理;地區(qū)補貼屬于工資薪金范疇,，一定要注意。

　　(2)企業(yè)代扣代繳的個稅可以作為工資薪金在企業(yè)所得稅稅前扣除;

　　(3)非常規(guī)用工：非福利部門的非常規(guī)用工的工資屬于工資薪金,，福利部門的非常規(guī)用工的工資屬于福利費支出,。總之,，絕對不應屬于勞務支出,。

　　非常規(guī)用工有多種：季節(jié)工、臨時工、實習生,、返聘離退休人員和接受外部勞務派遣用工,。

　　最后要說一句，為何非要區(qū)分是否屬于工資薪金?因為工資薪金是“三費”扣除的基數(shù),。工資薪金計算的準確性直接關系到“三費”計算的準確性,。

　　2.職工福利費、工會經(jīng)費,、職工教育經(jīng)費

　　(1)只有職工教育經(jīng)費可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除(重點!);故職工教育經(jīng)費的超支,，屬于暫時性差異，而職工福利費和工會經(jīng)費的超支,，屬于永久性差異,。

　　(2)集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算,，按實際發(fā)生額全額扣除;

　　(3)再次強調(diào),，作為“三費”的扣除計算基數(shù)，工資薪金所得的計算一定要十分準確,�,！昂侠怼薄ⅰ皳�(jù)實”扣除,，并注意下特殊規(guī)定,。不過，考試時這里一般不太會難為考生的,。

　　(4)“三費”準予扣除的限額分別是：職工福利費14%,、工會經(jīng)費2%、職工教育經(jīng)費2.5%,，只有職工教育經(jīng)費可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。