注冊(cè)會(huì)計(jì)師

東奧會(huì)計(jì)在線 >> 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 >> 考試經(jīng)驗(yàn) >> 正文

東奧權(quán)威解讀系列9：企業(yè)所得稅稅前扣除總結(jié)（一）

分享： 2014-8-11 15:50:27東奧會(huì)計(jì)在線字體：大小

　　【東奧小編】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試8月即將進(jìn)入注會(huì)準(zhǔn)考證打印階段(點(diǎn)擊查閱2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)考證打印時(shí)間和打印入口)，與此同時(shí),，注會(huì)基礎(chǔ)備考階段也接近尾聲，進(jìn)入緊張的2014注會(huì)沖刺備考階段,。

　　為提高考生們的備考效率，小編為考生們整理了東奧論壇學(xué)神——信仰童鞋總結(jié)的重要考點(diǎn)精華,，這些內(nèi)容總結(jié)性強(qiáng),，非常有利于考生記憶，是沖刺階段的絕佳備考資料,，今天的內(nèi)容是2014注會(huì)《稅法》企業(yè)所得稅稅前扣除總結(jié)（一）：

企業(yè)所得稅稅前扣除總結(jié)（一）

　　企業(yè)所得稅法作為稅法考試最重點(diǎn)的章節(jié)(沒有“之一”)，考點(diǎn)繁多,。其中最主要的,、計(jì)算綜合題一定會(huì)出現(xiàn)的考點(diǎn)是關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題。信仰特此總結(jié)如下,，希望可以給大家提供些幫助。本部分知識(shí)點(diǎn)記憶必須精準(zhǔn),，因?yàn)槿绻稠?xiàng)扣除計(jì)算錯(cuò)誤,，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致計(jì)算應(yīng)納稅所得額出現(xiàn)錯(cuò)誤,，那么后面的就沒法得分了。當(dāng)然,，話又說(shuō)回來(lái),，考試出題一般都是按步驟給分，你多記住一個(gè)扣除限額的計(jì)算方法,，就可以多得一分。祝大家在東奧學(xué)習(xí)愉快!

　　1.工資薪金所得,。(十分重要)

　　關(guān)鍵詞：“合理”,、“據(jù)實(shí)”,。本項(xiàng)扣除應(yīng)該注意的一些特別事項(xiàng)：

　　(1)住房補(bǔ)助、交通補(bǔ)貼,，應(yīng)作為職工福利費(fèi)處理;地區(qū)補(bǔ)貼屬于工資薪金范疇,，一定要注意。

　　(2)企業(yè)代扣代繳的個(gè)稅可以作為工資薪金在企業(yè)所得稅稅前扣除;

　　(3)非常規(guī)用工：非福利部門的非常規(guī)用工的工資屬于工資薪金,，福利部門的非常規(guī)用工的工資屬于福利費(fèi)支出�,？傊�,，絕對(duì)不應(yīng)屬于勞務(wù)支出,。

　　非常規(guī)用工有多種：季節(jié)工、臨時(shí)工,、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員和接受外部勞務(wù)派遣用工,。

　　最后要說(shuō)一句,，為何非要區(qū)分是否屬于工資薪金?因?yàn)楣べY薪金是“三費(fèi)”扣除的基數(shù),。工資薪金計(jì)算的準(zhǔn)確性直接關(guān)系到“三費(fèi)”計(jì)算的準(zhǔn)確性。

　　2.職工福利費(fèi),、工會(huì)經(jīng)費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)

　　(1)只有職工教育經(jīng)費(fèi)可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除(重點(diǎn)!);故職工教育經(jīng)費(fèi)的超支，屬于暫時(shí)性差異,，而職工福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的超支，屬于永久性差異,。

　　(2)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算，按實(shí)際發(fā)生額全額扣除;

　　(3)再次強(qiáng)調(diào),，作為“三費(fèi)”的扣除計(jì)算基數(shù),，工資薪金所得的計(jì)算一定要十分準(zhǔn)確,。“合理”,、“據(jù)實(shí)”扣除,，并注意下特殊規(guī)定。不過(guò),，考試時(shí)這里一般不太會(huì)難為考生的,。

　　(4)“三費(fèi)”準(zhǔn)予扣除的限額分別是：職工福利費(fèi)14%、工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%,、職工教育經(jīng)費(fèi)2.5%,，只有職工教育經(jīng)費(fèi)可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

　　3.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和其他保險(xiǎn)費(fèi)(五險(xiǎn)一金可扣除)

　　(1)個(gè)人家庭財(cái)險(xiǎn)、其他壽險(xiǎn)不可扣除;

　　(2)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn),、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)可以扣除,，但要在國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍內(nèi)。

　　(3)為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)可以扣除,。

點(diǎn)擊進(jìn)入論壇相互交流>>

　　東奧權(quán)威解讀系列1：小稅種之城建稅

　　東奧權(quán)威解讀系列2：速算扣除數(shù)總結(jié)

　　東奧權(quán)威解讀系列3：個(gè)人所得稅核心考點(diǎn)（一）

　　東奧權(quán)威解讀系列4：個(gè)人所得稅核心考點(diǎn)(二)

　　東奧權(quán)威解讀系列5：小稅種之資源稅

　　東奧權(quán)威解讀系列6：個(gè)人所得稅核心考點(diǎn)(三)