注冊會計師

2014注會備考沖刺2：《稅法》速算扣除數(shù)總結(jié)

分享： 2014-7-30 14:09:23東奧會計在線字體：大小

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試8月即將進(jìn)入注會準(zhǔn)考證打印階段(點擊查閱2014注冊會計師準(zhǔn)考證打印時間和打印入口),，與此同時,，注會基礎(chǔ)備考階段也接近尾聲,，進(jìn)入緊張的2014注會沖刺備考階段,。

　　為提高考生們的備考效率，小編為考生們整理了東奧論壇學(xué)神——信仰童鞋總結(jié)的重要考點精華,，這些內(nèi)容總結(jié)性強(qiáng),，非常有利于考生記憶，是沖刺階段的絕佳備考資料,，今天的內(nèi)容是2014注會《稅法》速算扣除數(shù)總結(jié)：

有關(guān)《稅法》中速算扣除數(shù)總結(jié)

　　注會稅法考試時時常會出現(xiàn)關(guān)于“速算扣除”的問題,，稅法教材至少在第1章、第7章和第11章都提到過這個問題,。信仰簡要總結(jié)如下：

　　速算扣除數(shù)在2014年稅法教材第1章《稅法總論》中就提到過,，實際上第7章的土地增值稅、第11章的個人所得稅都會用到速算扣除數(shù)這一概念,，以下內(nèi)容整理自東奧稅法權(quán)威劉穎老師的稅法基礎(chǔ)班講義：

　　為了簡化超額累進(jìn)稅率的計算,，需要將“速算扣除數(shù)”設(shè)計在超額累進(jìn)稅率表中。所謂“速算扣除數(shù)”,，是按照全額累進(jìn)計算的稅額與按照超額累進(jìn)計算的稅額相減而得的差數(shù),，事先計算出來附在稅率表中，隨稅率表一同頒布,。

　　【公式一】速算扣除數(shù)=按全額累進(jìn)方法計算的稅額-按超額累進(jìn)方法計算的稅額

　　速算扣除數(shù)也可以用計算公式推算：

　　【公式二】本級速算扣除數(shù)=上一級最高所得額×(本級稅率-上一級稅率)+上一級速算扣除數(shù)

　　【例題】給定一個累進(jìn)稅率表：

　　假定甲,、乙、丙三人的征稅對象數(shù)額狀況分別為甲1500元、乙1501元,、丙5000元,。

按照全額累進(jìn)稅率計算稅額	按照超額累進(jìn)稅率計算稅額
甲應(yīng)納稅=1500×3%=45（元）	甲應(yīng)納稅=1500×3%=45（元）
乙應(yīng)納稅=1501×10%=150.1（元）	乙應(yīng)納稅=1500×3%+1×10%=45.1（元）
丙應(yīng)納稅=5000×20%=1000（元）	丙應(yīng)納稅=1500×3%+（4500-1500）×10%+（5000-4500）×20%=445（元）
出現(xiàn)問題：乙比甲征稅對象數(shù)額增加1元，稅額卻增加150.1-45=105.1元,，稅負(fù)變化極不合理

　　上圖右側(cè)欄中的計算顯然很繁瑣,，這時我們就可以用“速算扣除數(shù)”來簡化運(yùn)算過程。

　　我們可知上述稅率表的速算扣除數(shù)第一級為0;

　　第二級為150.1-45.1=105(元),，或1500×(10%-3%)+0=105;

　　第三級為1000-445=555(元),，或4500×(20%-10%)+105=555。

　　有了速算扣除數(shù),，再用超額累進(jìn)稅率計算稅額時,，可以簡化計算:

　　按超額累進(jìn)方法計算的稅額=按全額累進(jìn)方法計算的稅額-速算扣除數(shù)

　　本例丙應(yīng)納稅=5000×20%-555=445(元)，與分步計算的結(jié)果是一樣的,。

　　注：【公式二】的價值更大,，大家最好記住計算方法，考試時直接應(yīng)用,。

　　附土地增值稅的速算扣除數(shù),，供考生參考，如下：

土地增值稅稅率表

檔次	級距	稅率	速算扣除系數(shù)	稅額計算公式	說明
1	增值額未超過扣除項目金額50%的部分	30%	0	增值額30%	扣除項目指取得土地使用權(quán)所支付的金額,；開發(fā)土地的成本,、費(fèi)用；新建房及配套設(shè)施的成本,、費(fèi)用或舊房及建筑物的評估價格,；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；財政部規(guī)定的其他扣除項目,。
2	增值額超過扣除項目金額50%,，未超過的部分	40%	5%	增值額 40%-扣除項目金額5%
3	增值額超過扣除項目金額，未超過200%的部分	50%	15%	增值額50%-扣除項目金額15%
4	增值額超過扣除項目金額200%的部分	60%	35%	增值額60%-扣除項目金額35%