東奧提示：注會(huì)審計(jì)是注重于理解的學(xué)科,，但是有些知識點(diǎn)還是精準(zhǔn)記憶比較好,，一來可以提高客觀題的答題速度，二來主觀題中用教材原文回答總比自己在考場現(xiàn)組織的語言靠譜,�,；�于此目的，永不言敗為大家整理了��2014注會(huì)審計(jì)必背知識點(diǎn)”,，以幫助大家更好的復(fù)習(xí)審計(jì)這門課,，鑒于知識點(diǎn)較多，故連載發(fā)布,，每工作日一篇,。本篇為第十一章生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)、第十二章貨幣資金的審計(jì)和第十三章對舞弊和法律法規(guī)的考慮的相關(guān)知識點(diǎn),。

　　對于第十一章的重頭戲當(dāng)然是存貨監(jiān)盤,，簡答必考，有很多都是需要記憶的，在此永不言敗僅就比較重要的幾個(gè)問題進(jìn)行了整理;對于第十二章并不重要;對于第十三章,，舞弊當(dāng)然首當(dāng)其沖,，需要記憶的較多，除了我整理的這幾個(gè)知識點(diǎn)外,，對于2014年教材P279,、P280的表13—1要多看多記。

　　第十一章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)

　　1,、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn),、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評價(jià)被審計(jì)單位管理層制定的存貨盤點(diǎn)程序的基礎(chǔ)上,，編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃,。

　　2、存貨監(jiān)盤的主要目標(biāo)：獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù),，檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整,，是否歸屬被審計(jì)單位，存貨有無毀損,、陳舊,、過時(shí)、殘次和短缺等狀況,。

　　3,、在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場,，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列,，并附有盤點(diǎn)標(biāo)識，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn),。對未被納入盤點(diǎn)范圍的存貨,，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因。

　　4,、存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)的工作包括：

　　(1)再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場,，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn);

　　(2)取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號碼記錄,，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回,，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對,。

　　5、如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日,，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洠�并將盤點(diǎn)數(shù)倒擠至資產(chǎn)負(fù)債表日，檢查記錄的準(zhǔn)確性,。

　　6,、如果由第三方保管或控制的存貨對財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列一項(xiàng)或兩項(xiàng)審計(jì)程序,，以獲取有關(guān)存貨存在和狀況的充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：

　　(1)向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況;

　　(2)實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序。

　　其他審計(jì)程序包括：

　　(1)實(shí)施或安排其他注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施對第三方的存貨監(jiān)盤;

　　(2)獲取其他注冊會(huì)計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會(huì)計(jì)師針對用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的恰當(dāng)性而出具的報(bào)告;

　　(3)檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄;

　　(4)當(dāng)存貨被作為抵押品時(shí),，要求其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn),。

　　第十二章 貨幣資金的審計(jì)

　　1、出納人員不得兼任稽核,、會(huì)計(jì)檔案保管和收入,、支出、費(fèi)用,、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作,。

　　第十三章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮

　　1、在識別由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問的內(nèi)容包括：

　　(1)管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估,，包括評估的性質(zhì)、范圍和頻率等;

　　(2)管理層對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程,，包括管理層識別出的或注意到的特定舞弊風(fēng)險(xiǎn),，或可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的各類交易、賬戶余額或披露;

　　(3)管理層就其對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程向治理層的通報(bào);

　　(4)管理層就其經(jīng)營理念和道德觀念向員工的通報(bào),。

　　2,、舞弊三因素：動(dòng)機(jī)或壓力、機(jī)會(huì),、態(tài)度或借口,。

　　3、在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定,，評價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn),。

　　4,、應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施：

　　(1)在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識,、技能和能力,，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果;

　　(2)評價(jià)被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告;

　　(3)在選擇審計(jì)程序的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍時(shí),，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性,。

　　5、無論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果如何,，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序,，用以：

　　(1)測試日常會(huì)計(jì)核算過程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)。

　　針對此項(xiàng),，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：

　�,、傧騾⑴c財(cái)務(wù)報(bào)告過程的人員詢問與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng);

　　②選擇在報(bào)告期末做出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整;

　�,、劭紤]是否有必要測試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整,。

　　(2)復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向。

　　在復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向時(shí),，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：

　�,、僭u價(jià)管理層在做出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)所作的判斷和決策是否反映出管理層的某種偏向，從而可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。

　�,、谧匪輳�(fù)核與以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的重大會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)。

　　(3)對于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易,，或基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易,，評價(jià)其商業(yè)理由。

　　6,、如果錯(cuò)報(bào)涉及較高級別的管理層,，即使錯(cuò)報(bào)金額對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響并不重大，也可能表明存在更具廣泛影響的問題,。此時(shí),，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采取下列措施：

　　(1)重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍的影響;

　　(2)重新考慮此前獲取的證據(jù)的可靠性,，包括管理層聲明的完整性和可信性，以及作為審計(jì)證據(jù)的文件和會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性,，并考慮管理層與員工或第三方串通舞弊的可能性,。

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2014注會(huì)審計(jì)必背知識點(diǎn)連載（匯總）

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