東奧提示：注會(huì)審計(jì)是注重于理解的學(xué)科,，但是有些知識(shí)點(diǎn)還是精準(zhǔn)記憶比較好，一來(lái)可以提高客觀題的答題速度,，二來(lái)主觀題中用教材原文回答總比自己在考場(chǎng)現(xiàn)組織的語(yǔ)言靠譜�,；�于此目��,，永不言敗為大家整理了“2014注會(huì)審計(jì)必背知識(shí)點(diǎn)”，以幫助大家更好的復(fù)習(xí)審計(jì)這門(mén)課,，鑒于知識(shí)點(diǎn)較多,，故連載發(fā)布，每工作日一篇,。本篇為第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的有關(guān)知識(shí)點(diǎn),。

　　對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)這兩章，每年都考客觀題,，需要記憶,。第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估大部分考題都出自第四節(jié)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制;第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)大部分考題都出自第三節(jié)控制測(cè)試。尤其是那些“考慮因素”特別愛(ài)考多選題,，請(qǐng)大家注意,。

　　第七章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的特點(diǎn)

　　(1)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。

　　(2)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)前都要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,。

　　(3)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序掛鉤,。

　　(4)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)重大的各類(lèi)交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,。

　　(5)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將識(shí)別,、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵程序形成審計(jì)工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量,，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任,。

　　2、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的作用

　　(1)確定重要性水平,，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng);

　　(2)考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng),，以及財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)是否適當(dāng);

　　(3)識(shí)別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易,、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性;

　　(4)確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值;

　　(5)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平;

　　(6)評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

　　3,、觀察和檢查包括：

　　(1)觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng);

　　(2)檢查文件,、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè);

　　(3)閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告;

　　(4)實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和廠房設(shè)備;

　　(5)追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程(穿行測(cè)試)。

　　4,、項(xiàng)目組討論的目標(biāo)

　　項(xiàng)目組通過(guò)討論可以使成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中,，由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性，并了解各自實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果如何影響審計(jì)的其他方面,，包括對(duì)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍的影響。

　　5,、項(xiàng)目組討論的內(nèi)容

　　項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性,。

　　6,、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況，主要包括：

　　(1)所處行業(yè)的市場(chǎng)與競(jìng)爭(zhēng),，包括市場(chǎng)需求,、生產(chǎn)能力和價(jià)格競(jìng)爭(zhēng);

　　(2)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性;

　　(3)與被審計(jì)單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù);

　　(4)能源供應(yīng)與成本;

　　(5)行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

　　7,、內(nèi)部控制要素包括：①控制環(huán)境;②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程;③與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通;④控制活動(dòng);⑤對(duì)控制的監(jiān)督,。

　　8、了解內(nèi)部控制包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì),，并確定其是否得到執(zhí)行,，但不包括對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試,。

　　9、下列情形中注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮利用自動(dòng)化控制是適當(dāng)?shù)模?/P>

　　(1)存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易;

　　(2)事先可預(yù)計(jì)或預(yù)測(cè)的錯(cuò)誤能夠通過(guò)自動(dòng)化參數(shù)得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正;

　　(3)用特定方法實(shí)施控制的控制活動(dòng)課得到適當(dāng)設(shè)計(jì)和自動(dòng)化處理,。

　　10,、內(nèi)部控制的固有限制包括：

　　(1)在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效;

　　(2)控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避;

　　(3)人員素質(zhì);

　　(4)成本效益;

　　(5)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)。

　　11,、了解控制環(huán)境的要素(關(guān)鍵詞)

　　(1)誠(chéng)信和價(jià)值觀念

　　(2)勝任能力(以上兩條可以這樣記：德才兼?zhèn)?

　　(3)治理層的參與程度

　　(4)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

　　(5)組織結(jié)構(gòu)

　　(6)人力資源

　　12,、控制活動(dòng)包括：授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià),、信息處理,、實(shí)物控制和職責(zé)分離。

　　13,、執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得下列方面的證據(jù)：

　　(1)確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解;

　　(2)確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的,，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別;

　　(3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性;

　　(4)評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性;

　　(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行;

　　(6)確認(rèn)之前所做的書(shū)面記錄的準(zhǔn)確性。

　　14,、在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：

　　(1)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中，結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各類(lèi)交易,、賬戶余額和披露的考慮,，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn);

　　(2)結(jié)合對(duì)擬測(cè)試的相關(guān)控制的考慮，將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系;

　　(3)評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn),，并評(píng)價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān),，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定;

　　(4)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性，以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào),。

　　第八章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

　　1,、注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施包括：

　　(1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性;

　　(2)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專(zhuān)家的工作;

　　(3)提供更多的督導(dǎo);

　　(4)在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見(jiàn)的因素;

　　(5)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì),、時(shí)間安排或范圍做出總體修改。

　　2,、在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

　　(1)風(fēng)險(xiǎn)的重要性;

　　(2)重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性;

　　(3)涉及的各類(lèi)交易、賬戶余額或披露的特征;

　　(4)被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì);

　　(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù),，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性,。

　　3、在測(cè)試控制運(yùn)行有效性時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：

　　(1)測(cè)試在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的;

　　(2)控制是否得到一貫執(zhí)行;

　　(3)控制由誰(shuí)或以何種方式執(zhí)行,。

　　4、針對(duì)期中證據(jù)以外的,、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

　　(1)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度;

　　(2)在期中測(cè)試的特定控制,，以及自期中測(cè)試后發(fā)生的重大變動(dòng);

　　(3)在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度;

　　(4)剩余期間的長(zhǎng)度;

　　(5)在信賴(lài)控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍;

　　(6)控制環(huán)境。

　　5,、在確定利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素或情況包括：

　　(1)內(nèi)部控制其他要素的有效性;

　　(2)控制特征;

　　(3)信息技術(shù)一般控制的有效性;

　　(4)影響內(nèi)部控制的重大人事變動(dòng);

　　(5)由于環(huán)境發(fā)生變化而特定控制缺乏相應(yīng)變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn);

　　(6)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)控制的信賴(lài)程度。

　　6,、確定控制測(cè)試范圍時(shí)的考慮因素：

　　(1)對(duì)控制的信賴(lài)程度;

　　(2)在擬信賴(lài)期間,，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率;

　　(3)在所審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度;

　　(4)控制的預(yù)期偏差;

　　(5)通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍;

　　(6)擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性,。

　　7,、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：

　　(1)對(duì)特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性;

　　(2)對(duì)已記錄的金額或比率做出預(yù)期時(shí)，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性;

　　(3)做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào);

　　(4)已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額,。

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