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應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

來源：東奧會計在線責(zé)編：馮云旭 2024-01-22 09:45:07

精選回答

東奧注冊會計師

2024-09-12 03:00:12

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，也稱為應(yīng)收賬款收現(xiàn)期,，表明從銷售開始到收回現(xiàn)金所需要的平均天數(shù),。

計算公式如下：

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(營業(yè)收入÷應(yīng)收賬款)

其中：營業(yè)收入÷應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)

1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是否越少越好——應(yīng)收賬款是賒銷引起的,，如果賒銷有可能比現(xiàn)銷更有利，周轉(zhuǎn)天數(shù)就不是越少越好,。此外,，收現(xiàn)時間的長短與公司的信用政策有關(guān)。例如,，甲公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是l8天,，信用期是20天;乙公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是l5天,，信用期是l0天,。前者的收款業(yè)績優(yōu)于后者，盡管其周轉(zhuǎn)天數(shù)較多,。改變信用政策,，通常會引起公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的變化,。信用政策的評價涉及多種因素,，不能僅僅考慮周轉(zhuǎn)天數(shù)的縮短,。

2.在計算時應(yīng)注意的問題

(1)營業(yè)收入的賒銷比例問題,。從理論上講,，應(yīng)收賬款是賒銷引起的,，其對應(yīng)的是營業(yè)收入中的賒銷部分,，而非全部,。因此，計算時應(yīng)使用賒銷額而非營業(yè)收入,。但是，外部分析人員無法在財務(wù)報表內(nèi)取得公司的賒銷數(shù)據(jù),，只好直接使用營業(yè)收入作為替代進行計算,。實際上相當于假設(shè)現(xiàn)銷是收現(xiàn)時間等于零的應(yīng)收賬款。只要現(xiàn)銷與賒銷的比例保持穩(wěn)定,，不妨礙與上期數(shù)據(jù)的可比性,，只是一貫高估了周轉(zhuǎn)次數(shù)。

(2)應(yīng)收賬款年末余額的可靠性問題,。應(yīng)收賬款是特定時點的存量,，容易受季節(jié)性、偶然性和人為因素影響,。在用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率進行業(yè)績評價時,，可以使用年初和年末的平均數(shù)，或者使用多個時點的平均數(shù),，以減少這些因素的影響,。

(3)應(yīng)收賬款的壞賬準備問題。財務(wù)報表上列示的應(yīng)收賬款是已經(jīng)計提壞賬準備后的凈額,，而營業(yè)收入并未相應(yīng)減少,。其結(jié)果是，計提的壞賬準備越多,，計算的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)越多,、天數(shù)越少。這種周轉(zhuǎn)次數(shù)增加、天數(shù)減少不是業(yè)績改善的結(jié)果,，反而說明應(yīng)收賬款管理欠佳,。如果壞賬準備的金額較大，就應(yīng)進行調(diào)整,，或者使用未計提壞賬準備的應(yīng)收賬款進行計算,。報表附注中披露的應(yīng)收賬款壞賬準備信息，可作為調(diào)整的依據(jù),。

3.應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因

發(fā)生應(yīng)收賬款的原因,，主要有以下兩種：

(1)商業(yè)競爭

這是產(chǎn)生應(yīng)收賬款的主要原因。在市場經(jīng)濟的條件下,，存在著激烈的商業(yè)競爭,。競爭機制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量,、價格,、售后服務(wù)、廣告等外,，賒銷也是擴大銷售的手段之一,。對于同等的產(chǎn)品價格、類似的質(zhì)量水平,、一樣的售后服務(wù),，實行賒銷的產(chǎn)品或商品的銷售額將大于現(xiàn)金銷售的產(chǎn)品或商品的銷售額。這是因為顧客將從賒銷中得到好處,。出于擴大銷售的競爭需要,，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款,。由競爭引起的應(yīng)收賬款,，是一種商業(yè)信用。

(2)銷售和收款的時間差距

商品成交的時間和收到貨款的時間經(jīng)常不一致,，這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款,。當然，現(xiàn)實生活中現(xiàn)金銷售是很普遍的,，特別是零售企業(yè)更常見,。不過就一般批發(fā)和大量生產(chǎn)企業(yè)來講，發(fā)貨的時間和收到貨款的時間往往不同,。這是因為貨款結(jié)算需要時間的緣故,。結(jié)算手段越是落后，結(jié)算所需時間就越長,，銷售企業(yè)只能承認這種現(xiàn)實并承擔(dān)由此引起的資金墊支,。由于銷售和收款的時間差而造成的應(yīng)收賬款,，不屬于商業(yè)信用，也不是應(yīng)收賬款的主要內(nèi)容,，不再對它進行深入討論,，而只論述屬于商業(yè)信用的應(yīng)收賬款的管理。

應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項資金投放,，是為了擴大銷售和盈利而進行的投資,。而投資肯定要發(fā)生成本(包括承擔(dān)風(fēng)險)，這就需要在應(yīng)收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策的成本之間作出權(quán)衡,。只有當應(yīng)收賬款所增加的盈利超過所增加的成本時,，才應(yīng)當實施應(yīng)收賬款賒銷。

4.應(yīng)收賬款的管理方法

應(yīng)收賬款發(fā)生后,，企業(yè)應(yīng)采取各種措施,，盡量爭取按期收回款項，否則會因拖欠時間過長而發(fā)生壞賬,，使企業(yè)蒙受損失,。這些措施包括對應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督、對壞賬損失的事先準備和制定適當?shù)氖召~政策,。

(1)應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督

企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款時間有長有短,，有的尚未超過收款期，有的則超過了收款期,。一般來講,，拖欠時間越長，款項收回的可能性越小,，形成壞賬的可能性越大。對此,，企業(yè)應(yīng)實施嚴密的監(jiān)督,，隨時掌握回收情況。實施對應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督,，可以通過編制賬齡分析表進行,。

(2)收賬政策的制定

企業(yè)對各種不同過期賬款的催收方式，包括準備為此付出的代價,，就是它的收賬政策,。比如，對過期較短的顧客,，不過多地打擾,，以免將來失去這一市場;對過期稍長的顧客，可措辭婉轉(zhuǎn)地寫信催款;對過期較長的顧客,，頻繁的信件催款并電話催詢;對過期很長的顧客,，可在催款時措辭嚴厲，必要時提請有關(guān)部門仲裁或提起訴訟，等等,。

催收賬款要發(fā)生費用,，某些催款方式的費用還會很高(如訴訟費)。一般說來,，收賬的花費越大,，收賬措施越有力，可收回的賬款應(yīng)越多,，壞賬損失也就越小,。因此制定收賬政策，又要在收賬費用和所減少壞賬損失之間作出權(quán)衡,。制定有效,、得當?shù)氖召~政策很大程度上靠有關(guān)人員的經(jīng)驗;從財務(wù)管理的角度講，也有一些數(shù)量化的方法可以參照,。根據(jù)收賬政策的優(yōu)劣在于應(yīng)收賬款總成本最小化的道理,，可以通過比較各收賬方案成本的大小對其加以選擇。

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