內(nèi)部控制缺陷的分類

基本分類：

設(shè)計(jì)缺陷：缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制,，或現(xiàn)有的控制設(shè)計(jì)不適當(dāng),，即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo),。

運(yùn)行缺陷：現(xiàn)存設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)目刂茮]有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行，或執(zhí)行人員沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力,，無法有效地實(shí)施內(nèi)部控制,。

按其嚴(yán)重程度分類：

重大缺陷：是內(nèi)部控制中存在的、可能導(dǎo)致不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合,。

重要缺陷：是內(nèi)部控制中存在的,、其嚴(yán)重程度不如重大缺陷但足以引起負(fù)責(zé)監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的人員(如審計(jì)委員會(huì)或類似機(jī)構(gòu))關(guān)注的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合。

內(nèi)部控制缺陷包括的類型

基本分類：

設(shè)計(jì)缺陷：缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制,，或現(xiàn)有的控制設(shè)計(jì)不適當(dāng),，即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)。

運(yùn)行缺陷：現(xiàn)存設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)目刂茮]有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行,，或執(zhí)行人員沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力,，無法有效地實(shí)施內(nèi)部控制。

按其嚴(yán)重程度分類：

重大缺陷：是內(nèi)部控制中存在的,、可能導(dǎo)致不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合,。

重要缺陷：是內(nèi)部控制中存在的、其嚴(yán)重程度不如重大缺陷但足以引起負(fù)責(zé)監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的人員(如審計(jì)委員會(huì)或類似機(jī)構(gòu))關(guān)注的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合,。

內(nèi)控制度審計(jì)的作用主要包括：

1,、有利于確定合理的審計(jì)程序并提高審計(jì)工作效率；

2、有助于確定審計(jì)程序的實(shí)施程度以及突出審計(jì)工作的重點(diǎn),；

3,、有助于完善內(nèi)部控制制度；

4,、有助于將審計(jì)重心由事后審計(jì)向事前審計(jì)進(jìn)行轉(zhuǎn)變,。

內(nèi)控制度審計(jì)

內(nèi)控制度審計(jì)，是指內(nèi)部控制制度審計(jì),，是以內(nèi)部控制為對(duì)象,，在評(píng)審被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上決定被抽查會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容、范圍和程序,，以進(jìn)行符合性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的一項(xiàng)科學(xué)的審計(jì)方法,，是從傳統(tǒng)的以會(huì)計(jì)事項(xiàng)為基礎(chǔ)的審計(jì)所轉(zhuǎn)化和發(fā)展過來的一種新型審計(jì)方式。

內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日

為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制,，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力,，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益,，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī),，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署,、銀監(jiān)會(huì),、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。

本制度于2008年5月22日印發(fā),，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行,，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。

執(zhí)行本規(guī)范的上市公司,，應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià),，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并可聘請(qǐng)具有證券,、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì),。

基本規(guī)范共七章五十條，各章分別是：總則,、內(nèi)部環(huán)境,、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng),、信息與溝通,、內(nèi)部監(jiān)督和附則?；疽?guī)范堅(jiān)持立足我國(guó)國(guó)情,、借鑒國(guó)際慣例,，確立了我國(guó)企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)框架，并取得了重大突破,。一是科學(xué)界定內(nèi)部控制的內(nèi)涵,，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì),、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的,、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，有利于樹立全面,、全員,、全過程控制的理念,。二是準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制的目標(biāo),，要求企業(yè)在保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全,、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果的基礎(chǔ)上，著力促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,。三是合理確定內(nèi)部控制的原則,，要求企業(yè)在建立和實(shí)施內(nèi)部控制全過程中貫徹全面性原則、重要性原則,、制衡性原則,、適應(yīng)性原則和成本效益原則。四是統(tǒng)籌構(gòu)建內(nèi)部控制的要素,，有機(jī)融合世界主要經(jīng)濟(jì)體加強(qiáng)內(nèi)部控制的做法經(jīng)驗(yàn),，構(gòu)建了以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為重要環(huán)節(jié),、以控制活動(dòng)為重要手段,、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證,，相互聯(lián)系,、相互促進(jìn)的五要素內(nèi)部控制框架。五是開創(chuàng)性地建立了以企業(yè)為主體,、以政府監(jiān)管為促進(jìn),、以中介機(jī)構(gòu)審計(jì)為重要組成部分的內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制，要求企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)制度,，并將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系,；國(guó)務(wù)院有關(guān)監(jiān)管部門有權(quán)對(duì)企業(yè)建立并實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；明確企業(yè)可以依法委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì),，出具審計(jì)報(bào)告,。

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內(nèi)控評(píng)價(jià)又稱內(nèi)部控制評(píng)價(jià),，是指企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論,、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程,。在企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是極為重要的一環(huán),。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循的原則：

全面性原則

評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行,，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

重要性原則

評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上,，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位,、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

客觀性原則

公司內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì),、監(jiān)事會(huì),、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程,。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī),、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制包括企業(yè)層面內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程,、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的內(nèi)部控制,。

企業(yè)層面控制通常為應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表整體層面的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)，通常不局限于某個(gè)具體認(rèn)定,。包括（1）與控制環(huán)境相關(guān)的控制,。（2）針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制。（3）被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程,。（4）對(duì)內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制,。（5）對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督（即監(jiān)督其他控制的控制）和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。（6）集中化的處理和控制,。（7）監(jiān)控經(jīng)營(yíng)成果的控制,。（8）重大經(jīng)營(yíng)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)的政策。

交易層面控制包括（1）授權(quán)與審批,。（2）信息技術(shù)應(yīng)用控制,。（3）實(shí)物控制。（4）復(fù)核和調(diào)節(jié),。

內(nèi)部控制缺陷的分類

基本分類：

內(nèi)部控制制度是單位內(nèi)部建立的使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)互相聯(lián)系,、互相制約的措施、方法和規(guī)程,，是現(xiàn)代化企業(yè)管理的產(chǎn)物,。企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的外部環(huán)境中,，為了增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)能力，需不斷改善內(nèi)部管理,，提高工作效率,、提高產(chǎn)品質(zhì)量。

該制度包括的基本要素

(1) 明確合理的職責(zé)分工制度,。

(2) 嚴(yán)格的審批檢查制度,。

(3) 健全的會(huì)計(jì)制度和企業(yè)管理制度。

(4) 嚴(yán)密的保管保衛(wèi)制度,。

(5) 有效的內(nèi)部審計(jì)制度,。

內(nèi)部控制的兩個(gè)層面分為整體層面和業(yè)務(wù)流程層面。

整體層面：主要與控制環(huán)境相關(guān),；與被審計(jì)單位整體相關(guān),；考慮舞弊和管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)；信息系統(tǒng)的一般控制,；財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制,。

業(yè)務(wù)流程層面：與業(yè)務(wù)流程和認(rèn)定相關(guān),；信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制,；控制活動(dòng)。

在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制了解步驟

確定被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別,；

了解重要交易流程,，并記錄獲得的了解；

確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié),；