內部控制制度是什么

來源：東奧會計在線責編：韓旭 2019-12-03 16:19:10

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2024-09-12 01:57:42

內部控制制度是什么

內部控制制度是單位內部建立的使各項業(yè)務活動互相聯系,、互相制約的措施、方法和規(guī)程,，是現代化企業(yè)管理的產物,。企業(yè)在競爭日益激烈的外部環(huán)境中，為了增強自身的競爭能力,，需不斷改善內部管理,，提高工作效率,、提高產品質量。

該制度包括的基本要素

(1) 明確合理的職責分工制度,。

(2) 嚴格的審批檢查制度,。

(3) 健全的會計制度和企業(yè)管理制度。

(4) 嚴密的保管保衛(wèi)制度,。

(5) 有效的內部審計制度,。

(6) 勝任的工作人員。

由于內部控制制度的嚴密程度直接決定著被審單位提供的會計數據和其他經濟資料的可靠性,，現代審計總是把被審單位現行的內部控制制度當作審查的起點和重點,，通過對內部控制制度的調查、核實和評價確定審計工作的范圍,、深度和側重點,。

內部控制的分類

內部控制按其控制的目的不同，可分為會計控制和管理控制,。會計控制是指與保護財產物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動合法性有關的控制,；管理控制是指與保證經營方針、決策的貫徹執(zhí)行,，促進經營活動經濟性,、效率性、效果性以及經營目標的實現有關的控制,。會計控制與管理控制并不是相互排斥,、互不相容的，有些控制措施既可以用于會計控制,，也可以用于管理控制,。

內部控制的基本結構

控制環(huán)境

即指對建立或實施某項政策發(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度,、認識和行動,。具體包括：管理者的思想和經營作風；單位組織結構,；管理者的職能及對這些職能的制約；確定職權和責任的方法,；管理者監(jiān)控和檢查工作時所用的控制方法,；人事工作方針及實施措施,；影響本單位業(yè)務的各種外部關系等,。

控制程序

即指管理者所制定的方針和程序,，用以保證達到一定的目的。它包括下列內容：經濟業(yè)務和經濟活動批準權,；明確有關人員的職責分工,，并有效防止舞弊；憑證和賬單的設置和使用,，應保證業(yè)務和活動得到正確的記載,；財產及其記錄的接觸使用要有保護措施,；對已登記的業(yè)務及其計價要進行復核等,。

會計系統(tǒng)

即指單位為了匯總、分析,、分類,、記錄、報告單位的業(yè)務活動,，并保持對相關資產與負債的受托責任而建立的方法和程序,。有效的會計系統(tǒng)應當能做到：確認并記錄所有真實的經濟業(yè)務；及時并充分詳細地描述經濟業(yè)務的價值,，以便在財務會計報告中記錄其適當的貨幣價值,；確定經濟業(yè)務發(fā)生的期間，以便將經濟業(yè)務記錄在適當的會計期間,；在財務會計報告中適當地表達經濟業(yè)務和披露相關事項,。

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