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內(nèi)部控制制度是什么

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓旭 2019-12-03 16:19:10

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 01:57:42

內(nèi)部控制制度是什么

內(nèi)部控制制度是單位內(nèi)部建立的使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)互相聯(lián)系,、互相制約的措施,、方法和規(guī)程，是現(xiàn)代化企業(yè)管理的產(chǎn)物,。企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的外部環(huán)境中,，為了增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)能力，需不斷改善內(nèi)部管理,，提高工作效率,、提高產(chǎn)品質(zhì)量。

該制度包括的基本要素

(1) 明確合理的職責(zé)分工制度,。

(2) 嚴(yán)格的審批檢查制度,。

(3) 健全的會(huì)計(jì)制度和企業(yè)管理制度。

(4) 嚴(yán)密的保管保衛(wèi)制度,。

(5) 有效的內(nèi)部審計(jì)制度,。

(6) 勝任的工作人員。

由于內(nèi)部控制制度的嚴(yán)密程度直接決定著被審單位提供的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和其他經(jīng)濟(jì)資料的可靠性,，現(xiàn)代審計(jì)總是把被審單位現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度當(dāng)作審查的起點(diǎn)和重點(diǎn),，通過對(duì)內(nèi)部控制制度的調(diào)查、核實(shí)和評(píng)價(jià)確定審計(jì)工作的范圍,、深度和側(cè)重點(diǎn),。

內(nèi)部控制的分類

內(nèi)部控制按其控制的目的不同,，可分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。會(huì)計(jì)控制是指與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性,、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性有關(guān)的控制,；管理控制是指與保證經(jīng)營(yíng)方針、決策的貫徹執(zhí)行,，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)性,、效率性、效果性以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān)的控制,。會(huì)計(jì)控制與管理控制并不是相互排斥,、互不相容的，有些控制措施既可以用于會(huì)計(jì)控制,，也可以用于管理控制,。

內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)

控制環(huán)境

即指對(duì)建立或?qū)嵤┠稠?xiàng)政策發(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對(duì)控制的態(tài)度,、認(rèn)識(shí)和行動(dòng),。具體包括：管理者的思想和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)；單位組織結(jié)構(gòu),；管理者的職能及對(duì)這些職能的制約,；確定職權(quán)和責(zé)任的方法；管理者監(jiān)控和檢查工作時(shí)所用的控制方法,；人事工作方針及實(shí)施措施,；影響本單位業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系等。

控制程序

即指管理者所制定的方針和程序,，用以保證達(dá)到一定的目的,。它包括下列內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)批準(zhǔn)權(quán)；明確有關(guān)人員的職責(zé)分工,，并有效防止舞弊,；憑證和賬單的設(shè)置和使用，應(yīng)保證業(yè)務(wù)和活動(dòng)得到正確的記載,；財(cái)產(chǎn)及其記錄的接觸使用要有保護(hù)措施,；對(duì)已登記的業(yè)務(wù)及其計(jì)價(jià)要進(jìn)行復(fù)核等。

會(huì)計(jì)系統(tǒng)

即指單位為了匯總,、分析,、分類、記錄,、報(bào)告單位的業(yè)務(wù)活動(dòng),，并保持對(duì)相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)任而建立的方法和程序。有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)能做到：確認(rèn)并記錄所有真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；及時(shí)并充分詳細(xì)地描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值,，以便在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值,；確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的期間，以便將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間,；在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和披露相關(guān)事項(xiàng)。

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