當前位置：東奧會計在線>稅務(wù)師>稅法一>專業(yè)問答>正文

增值稅異常扣稅憑證管理辦法

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw 2023-07-26 09:27:25

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:25:52

增值稅異?？鄱悜{證管理辦法

增值稅異常扣稅憑證管理辦法

一,、符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：

（一）納稅人丟失,、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票,；

（二）非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；

（三）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票,；

（四）經(jīng)稅務(wù)總局,、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開,、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的,；

（五）屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第76號）第二條第（一）項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。

二,、增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證,，同時符合下列情形的，其對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：

（一）異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%（含）以上的,；

（二）異常憑證進項稅額累計超過5萬元的,。

納稅人尚未申報抵扣,、尚未申報出口退稅或已作進項稅額轉(zhuǎn)出的異常憑證，其涉及的進項稅額不計入異常憑證進項稅額的計算,。

三,、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理:

（一）尚未申報抵扣增值稅進項稅額的,，暫不允許抵扣,。已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規(guī)定外,，一律作進項稅額轉(zhuǎn)出處理,。

（二）尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外,，暫不允許辦理出口退稅,。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進項稅額轉(zhuǎn)出處理；適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的已退稅款追回,。

納稅人因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，按照本條第（一）項規(guī)定執(zhí)行,。

（三）消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣,；已經(jīng)申報抵扣的,，沖減當期允許抵扣的消費稅稅款，當期不足沖減的應(yīng)當補繳稅款,。

（四）納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的,，可以自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi),，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實,，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣,、出口退稅或消費稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進項稅額轉(zhuǎn)出,、追回已退稅款,、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實申請的,，應(yīng)于期滿后按照本條第（一）項,、第（二）項、第（三）項規(guī)定作相關(guān)處理,。

（五）納稅人對稅務(wù)機關(guān)認定的異常憑證存有異議,，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請,。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的,，納稅人可繼續(xù)申報抵扣或者重新申報出口退稅,；符合消費稅抵扣規(guī)定且已繳納消費稅稅款的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣消費稅稅款,。

四,、經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險的納稅人,，不得離線開具發(fā)票,，其開票人員在使用開票軟件時，應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)指定的方式進行人員身份信息實名驗證,。

五,、新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起3個月內(nèi)不得離線開具發(fā)票,，按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險條件的特定納稅人除外,。

六、本公告自2020年2月1日起施行,?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第76號）第二條第（二）項、《國家稅務(wù)總局關(guān)于建立增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機制的通知》（國稅發(fā)〔2004〕123號文件印發(fā),，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）,、《國家稅務(wù)總局關(guān)于金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅函〔2006〕969號）第一條第（二）項和第二條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于認真做好增值稅失控發(fā)票數(shù)據(jù)采集工作有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2007〕517號）,、《國家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》（國稅函〔2008〕607號）,、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第22號）第二條第（二）項同時廢止。

相關(guān)知識點,，可以點擊查看：