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增值稅小規(guī)模納稅人

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw 2023-02-16 10:30:47

精選回答

東奧稅務(wù)師

2024-04-23 13:59:47

增值稅小規(guī)模納稅人

增值稅小規(guī)模納稅人,，是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全,，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人,。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額,。增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法,，對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。

小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

1,、從事銷售貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)年應(yīng)稅銷售額≤500萬元,，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

2,、非企業(yè)性單位,、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的,。

3,、年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的,。

小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

1,、計(jì)算公式為：

（1）應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

（2）銷售額=含增值稅銷售額÷(1+征收率)

小規(guī)模按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

2,、例題

某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2013年3月對部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,，取得含稅收入82400元，銷售使用過的小汽車1輛,，取得含稅收入72100元（原值為140000元）,。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅

解析：該企業(yè)上述應(yīng)繳納增值稅=82400÷（1+3%）×3%+72100÷（1+3%）×2%=2400+1400=3800（元）。

小規(guī)模納稅人增值稅涉及的會(huì)計(jì)科目

小規(guī)模納稅人增值稅的會(huì)計(jì)科目有三個(gè),，“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅”,、“應(yīng)交稅費(fèi)---轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)---代扣代繳個(gè)人所得稅”。

1,、應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工,、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅。本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫,。如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅,，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，該項(xiàng)一律填零,，不填負(fù)數(shù),。

2、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅明細(xì)科目指的是增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額,。金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理,。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

3,、代扣代繳個(gè)人所得稅,，是指按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位或個(gè)人，在向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得時(shí),，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額,，從其所得中扣除并繳入國庫,，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表,。扣繳義務(wù)人：凡支付個(gè)人應(yīng)納稅所得的企業(yè)(公司)事業(yè)單位,、機(jī)關(guān),、社團(tuán)組織、軍隊(duì),、駐華機(jī)構(gòu),、個(gè)體戶等單位或個(gè)人，為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人,。

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