增值稅發(fā)票開票基本規(guī)定
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增值稅發(fā)票開票基本規(guī)定
1.增值稅一般納稅人銷售貨物,、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為,，使用新系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票,、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,、增值稅電子普通發(fā)票。
納入新系統(tǒng)推行范圍的小規(guī)模納稅人,，使用新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票,、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票,。
2.銷售商品,、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票,；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票,。
3.增值稅納稅人購買貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),，索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷貨方提供購買方名稱（不得為自然人）,、納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼,、地址電話、開戶行及賬號信息,，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證,、組織機(jī)構(gòu)代碼證,、開戶許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關(guān)證件或其他證明材料,。
4.納稅人應(yīng)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)開具發(fā)票,。
5.單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全,，內(nèi)容真實(shí),，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印,，內(nèi)容完全一致,，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
6.使用新系統(tǒng)的增值稅鈉稅人,，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類與編碼開具增值稅發(fā)票,。
7.納稅人應(yīng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線使用新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票，新系統(tǒng)可自動上傳已開具的發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù),。
8.任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：
（1）為他人,、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
（2）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票,；
（3）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票,。
9.取得增值稅發(fā)票的單位和個(gè)人可登錄全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺，對新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,、增值稅普通發(fā)票,、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)。
10.一般納稅人有下列情形之一的,，不得使用增值稅專用發(fā)票：
（1）會計(jì)核算不健全,，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額及應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)等資料的,。
（2）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的,。
（3）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的,。
（4）有虛開,、私印、購買,、借用增值稅專用發(fā)票的,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍不改正的。
11.屬于下列情形之一的,，不得開具增值稅專用發(fā)票：
（1）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物,、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為的。
（2）銷售貨物,、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的,，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外（如國有糧食儲備購銷企業(yè)）,。
（3）部分適用增值稅簡易征收政策規(guī)定的：
①增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計(jì)稅的,。
②納稅人銷售舊貨,，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的。
③納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,。
（4）法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形
12.一般納稅人銷售貨物,、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為可匯總開具增值稅專用發(fā)票,。匯總開具增值稅專用發(fā)票的，同時(shí)使用新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,，并加蓋發(fā)票專用章,。
13.納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回,、開票有誤等情形,，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,，按作廢處理;開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,，可即時(shí)作廢。（全聯(lián)次留存）
同時(shí)具有下列情形的,，為本條所稱作廢條件：
（1）收到退回的發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)，且時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月,；
（2）銷售方未抄稅且未記賬,；
（3）購買方未認(rèn)證，或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”“增值稅專用發(fā)票代碼,、號碼認(rèn)證不符”,。
14.納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回,、開票有誤,、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票,。
購貨方：當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
銷貨方：沖減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額
15.納稅人開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回,、開票有誤,、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,，需要開具紅字發(fā)票的,，應(yīng)收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。
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