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出口退免稅的計(jì)算依據(jù)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw 2023-07-19 10:57:56

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:25:59

出口退免稅的計(jì)算依據(jù)

出口貨物退免稅計(jì)稅依據(jù)

（一）外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅稅額的計(jì)稅依據(jù)

1.出口貨物單獨(dú)設(shè)立庫(kù)存賬和銷售賬記載的,，應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額為計(jì)稅依據(jù),；對(duì)庫(kù)存出口商品采用加權(quán)平均價(jià)核算的企業(yè)，也可按適用不同退稅率的貨物分別依下列公式確定：

退稅計(jì)稅依據(jù)=出口貨物數(shù)量*加權(quán)平衡購(gòu)進(jìn)單價(jià)

2.從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)特準(zhǔn)退稅的出口貨物,，退稅依據(jù)按下列公式確定：

退稅計(jì)稅依據(jù)=普通發(fā)票所列銷售金額/（1+征收率）

從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)持有稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物退稅依據(jù)按下列公式確定：

退稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額

3.外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工回收后報(bào)關(guān)出口的貨物,，退稅計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)買加工工資物的原料,、支付加工貨物的工繳費(fèi)等專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額,。應(yīng)按原材料的退稅率和加工費(fèi)的退稅率分別計(jì)算應(yīng)退稅款,，加工費(fèi)的退稅率按出口產(chǎn)品退稅率確定。

（二）外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅稅額的依據(jù)

凡屬?gòu)膬r(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格為依據(jù),；凡屬?gòu)牧慷~計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依貨物購(gòu)進(jìn)和報(bào)關(guān)出口的數(shù)量為依據(jù),。

（三）自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)退（免）增值稅稅額的計(jì)稅依據(jù)

自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）增值稅稅額的計(jì)稅依據(jù)為“離岸價(jià)格”、“海關(guān)已核銷的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”和“當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”,。

1.采用“先征后退”辦法計(jì)算出口退稅的,，退稅計(jì)稅依據(jù)為出口貨物的離岸價(jià)乘以外匯人民幣牌價(jià)，即為外銷收入,。

2.采用“免,、低、退”辦法計(jì)算退稅的,，退（免稅）依據(jù)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額或出口貨物離岸價(jià)乘以外匯人民幣牌價(jià),。

3.有進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的退稅計(jì)稅依據(jù)，一是外銷收入,，除上述依據(jù)外增加海關(guān)已核銷免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格,。

沒(méi)有自營(yíng)出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，退稅依據(jù)可以比照上述第1條辦理,。但小規(guī)模納稅人自營(yíng)和委托出口的貨物,，一律免征增值稅。

（四）出口貨物應(yīng)退（免）消費(fèi)稅稅額的依據(jù)

有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口的消費(fèi)稅貨物,，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量或出口收入予以免征消費(fèi)稅,。

沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)的貨物，屬?gòu)亩▋r(jià)率計(jì)征的,，按增值稅計(jì)稅價(jià)格為依據(jù),；屬?gòu)牧慷~計(jì)征的，按出口數(shù)量為依據(jù),，另外,，來(lái)料加工復(fù)出口貨物的外銷收入屬于免稅收入，不計(jì)算退稅額,。

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