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什么企業(yè)可以開增值稅專用發(fā)票

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw 2023-05-15 10:07:52

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-05-19 17:27:35

一般納稅人的企業(yè)可以開具增值稅專用發(fā)票,。小規(guī)模納稅人不可以開具專用發(fā)票的,，需要開具專票的可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的,，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明；是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。

一般納稅人，是指年應(yīng)征增值稅銷售額（指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,，包括納稅申報(bào)銷售額,、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額）超過財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位,，且年應(yīng)稅銷售額在500萬元以上。

年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,，會(huì)計(jì)核算健全,，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記,。

增值稅額的計(jì)算公式

1.一般計(jì)稅方法

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率

例題：從某境外公司承租儀器一臺(tái),，支付租金（含增值稅）169.5萬元人民幣，扣繳稅款并取得完稅憑證,。該境外公司所屬國未與我國簽訂稅收協(xié)定,，且未在我國設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)，也未派人前來我國,。計(jì)算業(yè)務(wù)應(yīng)扣繳的增值稅,。

回答：應(yīng)扣繳的增值稅=169.5÷（1+13%）×13%=19.50（萬元）

2.簡易計(jì)稅方法

當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率

3.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

（1）進(jìn)口非應(yīng)稅消費(fèi)品

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）×稅率

（2）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額）×稅率

一般納稅人存在以下情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票

1.會(huì)計(jì)核算不健全,，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額,、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的,。

2.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的,。

3.有下列行為之一,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

⑴虛開增值稅專用發(fā)票

⑵私自印制專用發(fā)票

⑶向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票

⑷借用他人專用發(fā)票

⑸未按規(guī)定開具專用發(fā)票

⑹未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備

⑺未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行

⑻未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查

一般納稅人有下列銷售情形，不得開具專用發(fā)票

1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙,、酒,、食品、服裝,、鞋帽(不包括勞保專用部分),、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

2.銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票,，法律,、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

3.銷售自己使用過的下列不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)：

⑴用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)固定資產(chǎn)

⑵非正常損失的固定資產(chǎn)

⑶國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品

4.銷售舊貨,。

5.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物,、自制的固定資產(chǎn)或者應(yīng)稅服務(wù),。

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