2025年高級會計實務(wù)思維導(dǎo)圖第三章_企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制
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>>>第三章思維導(dǎo)圖
>>>相關(guān)知識點
| 風(fēng)險分類 | 點擊學(xué)習(xí)>> |
| 風(fēng)險管理的含義及目標(biāo) | 點擊學(xué)習(xí)>> |
| 風(fēng)險管理的目標(biāo)設(shè)定 | 點擊學(xué)習(xí)>> |
| 風(fēng)險識別 | 點擊學(xué)習(xí)>> |
| 風(fēng)險分析 | 點擊學(xué)習(xí)>> |
| 風(fēng)險應(yīng)對 | 點擊學(xué)習(xí)>> |
| 風(fēng)險監(jiān)控、信息溝通機(jī)制和報告制度 | 點擊學(xué)習(xí)>> |
| 風(fēng)險管理考核和評價 | 點擊學(xué)習(xí)>> |
| 風(fēng)險管理體系 | 點擊學(xué)習(xí)>> |
| 我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系 | 點擊學(xué)習(xí)>> |
| 內(nèi)部控制原則 | 點擊學(xué)習(xí)>> |
| 企業(yè)實踐中的內(nèi)部控制組織形式 | 點擊學(xué)習(xí)>> |
| 內(nèi)部環(huán)境 | 點擊學(xué)習(xí)>> |
| 風(fēng)險評估 | 點擊學(xué)習(xí)>> |
| 控制活動 | 點擊學(xué)習(xí)>> |
| 信息與溝通 | 點擊學(xué)習(xí)>> |
| 內(nèi)部監(jiān)督 | 點擊學(xué)習(xí)>> |
| 內(nèi)部控制評價 | 點擊學(xué)習(xí)>> |
| 內(nèi)部控制審計 | 點擊學(xué)習(xí)>> |
| 公司治理 | 點擊學(xué)習(xí)>> |
| 風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系 | 點擊學(xué)習(xí)>> |
>>>相關(guān)習(xí)題
甲公司為一家境內(nèi)上市的集團(tuán)企業(yè),，主要從事能源電力及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與投資業(yè)務(wù)。2011年初,，公司召開了董事會全體會議,，就內(nèi)部控制與公司治理相關(guān)重大問題形成決議。摘要如下：
（1）控制目標(biāo),。會議確定公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī),、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果,。
（2）內(nèi)部環(huán)境,。內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)，內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu),、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配,、內(nèi)部審計機(jī)制、人力資源政策、企業(yè)文化等,。會議一致通過了優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的決議,，包括：明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層在決策,、監(jiān)督,、執(zhí)行等方面的職責(zé)權(quán)限，其中監(jiān)事會對內(nèi)部控制的設(shè)計與運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控,。
（3）風(fēng)險評估,。會議決定成立專門的風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)，圍繞內(nèi)部控制目標(biāo),，進(jìn)行風(fēng)險識別,、分析和應(yīng)對。由于外部環(huán)境超出了企業(yè)的控制范圍,，所以企業(yè)評估風(fēng)險不需要考慮外部風(fēng)險,。
（4）信息與溝通。會議要求公司加強(qiáng)信息與溝通,，及時,、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制有關(guān)的信息,，確保信息在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效溝通,。建立反舞弊機(jī)制，包括舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度,，并及時傳達(dá)至全體管理人員,。
（5）內(nèi)部監(jiān)督。會議強(qiáng)調(diào)重視內(nèi)部監(jiān)督,，包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督,。日常監(jiān)督和專項監(jiān)督情況應(yīng)當(dāng)形成書面報告，在報告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷,，并將發(fā)現(xiàn)的重要問題及時送達(dá)董事會,。
（6）公司治理目標(biāo)。確定公司治理的目標(biāo)是股東利益最大化,。
假定不考慮其他因素,。
要求：
1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，針對資料（1）至（6）,，判斷甲公司董事會會議形成的決議中存在哪些不當(dāng)之處,，并簡要說明理由。
2.簡述企業(yè)風(fēng)險管理的三道防線,。
正確答案：
1.（1）控制目標(biāo)方面：內(nèi)部控制目標(biāo)定位于合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī),、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整,、提高經(jīng)營效率和效果的決議不恰當(dāng)。
（2）內(nèi)部環(huán)境方面：監(jiān)事會對內(nèi)部控制的設(shè)計與運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控不恰當(dāng),。
理由：董事會對內(nèi)部控制的設(shè)計與運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控,。
（3）風(fēng)險評估方面：由于外部環(huán)境超出了企業(yè)的控制范圍，所以企業(yè)評估風(fēng)險不需要考慮外部風(fēng)險的決議不恰當(dāng),。
理由：風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別,、科學(xué)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，其重點關(guān)注的內(nèi)容是外部環(huán)境,、商業(yè)模式,、領(lǐng)導(dǎo)變更，所以仍然要考慮外部環(huán)境中的風(fēng)險,。
（4）信息與溝通方面：傳達(dá)至全體管理人員的決議不恰當(dāng),。
理由：建立反舞弊機(jī)制，包括舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度,，應(yīng)當(dāng)及時傳達(dá)至全體員工,。
（5）內(nèi)部監(jiān)督方面：將發(fā)現(xiàn)的重要問題及時送達(dá)董事會的決議不恰當(dāng)。
理由：重要問題應(yīng)當(dāng)及時送達(dá)至治理層和經(jīng)理層,。
（6）公司治理目標(biāo)方面：確定公司治理的目標(biāo)是股東的利益最大化的決議不恰當(dāng),。
理由：公司治理的目標(biāo)不只是股東利益的最大化，也包括利益相關(guān)者利益的最大化,。
2. 企業(yè)風(fēng)險管理的三道防線：企業(yè)各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位是風(fēng)險管理的第一道防線,；風(fēng)險管理職能部門和董事會下設(shè)的風(fēng)險管理委員會是第二道防線；內(nèi)部審計部門和董事會下設(shè)的審計委員會是第三道防線,。
注：以上高級會計考試相關(guān)內(nèi)容是由東奧教研團(tuán)隊提供
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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