內(nèi)部監(jiān)督_2025年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：zhangfan2025-02-21 10:52:16

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【所屬章節(jié)】第三章：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

【知識(shí)點(diǎn)】內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督(重要保證)

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性,，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,，及時(shí)加以改進(jìn),，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證,。內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。

(1)日常監(jiān)督,。日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī),、持續(xù)的監(jiān)督檢查。日常監(jiān)督的常見(jiàn)方式包括：①在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得能夠判斷內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況的信息;②在與外部有關(guān)方面溝通過(guò)程中獲得有關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況的驗(yàn)證信息;③在與員工溝通過(guò)程中獲得內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù);④通過(guò)賬面記錄與實(shí)物資產(chǎn)的檢查比較對(duì)資產(chǎn)的安全性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督;⑤通過(guò)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督,。

(2)專項(xiàng)監(jiān)督,。專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng),、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下,，對(duì)內(nèi)部控制的某一方面或某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查,。日常監(jiān)督是專項(xiàng)監(jiān)督的基礎(chǔ)，專項(xiàng)監(jiān)督是日常監(jiān)督的補(bǔ)充,，如果發(fā)現(xiàn)某專項(xiàng)監(jiān)督需要經(jīng)常性地進(jìn)行,，企業(yè)有必要將其納入日常監(jiān)督之中,。

開(kāi)展日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面報(bào)告，并在報(bào)告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷,。

COSO框架強(qiáng)調(diào),，企業(yè)內(nèi)部控制有效，應(yīng)保證五要素同時(shí)存在并持續(xù)運(yùn)行,，并且五要素應(yīng)以整合的方式共同運(yùn)行,，將影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。這是因?yàn)?，企業(yè)層面的失控容易導(dǎo)致業(yè)務(wù)層面的失控,，如上述【例3-9】，單純的業(yè)務(wù)操作失控也會(huì)給企業(yè)造成損失,，如證券公司交易員的操作失誤可能導(dǎo)致證券市場(chǎng)巨大波動(dòng)及公司損失,。因此，無(wú)論忽視哪一方面導(dǎo)致的重大內(nèi)部控制缺陷,，都可能給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失甚至滅頂之災(zāi),。