內部控制原則_2025年高級會計實務知識點

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2025-02-19 13:30:16

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【所屬章節(jié)】第三章：企業(yè)風險管理與內部控制

【知識點】內部控制原則

內部控制原則(★★★)

內部控制原則是企業(yè)建立與實施內部控制應當遵循的基本準繩,，《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》規(guī)定,，內部控制應遵循以下原則：

1.全面性原則

企業(yè)內部控制應當貫穿決策,、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程,，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項，實現全過程,、全員性控制,，不存在內部控制空白點。

2.重要性原則

企業(yè)內部控制應當在兼顧全面的基礎上,，關注重要業(yè)務事項和高風險領域,，并采取更為嚴格的控制措施,，確保不存在重大缺陷。例如,，企業(yè)對“三重一大”事項實行集體決策和聯簽制度,，就是重要性原則的體現。一般從業(yè)務事項的性質和涉及金額兩方面來考慮是否及如何實行重點控制,。

3.制衡性原則

企業(yè)內部控制應當在治理結構,、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約,、相互監(jiān)督的機制,，同時兼顧運營效率。制衡性原則要求企業(yè)完成某項工作必須經過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié),，同時還要求履行內部控制監(jiān)督職責的機構或人員具有良好的獨立性,。

4.適應性原則

企業(yè)內部控制應當與其經營規(guī)模、業(yè)務范圍,、競爭狀況和風險水平等相適應,，并隨著情況的變化加以調整。適應性原則要求企業(yè)建立與實施內部控制應當具有前瞻性,，適時地對內部控制系統(tǒng)進行評估,，發(fā)現可能存在的問題，并及時采取措施予以補救,。

5.成本效益原則

企業(yè)內部控制應當權衡實施成本與預期效益,，以適當的成本實現有效控制。成本效益原則要求企業(yè)內部控制建設必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產出效益之比,。對成本效益原則的判斷需要從企業(yè)整體利益出發(fā),，盡管某些控制會影響工作效率，但可能會避免整個企業(yè)面臨更大損失,，此時仍應實施相應控制,。