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【所屬章節(jié)】第三章：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)實(shí)踐中的內(nèi)部控制組織形式

企業(yè)實(shí)踐中的內(nèi)部控制組織形式(★★)

內(nèi)部控制建設(shè)作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程,，需要企業(yè)董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì),、監(jiān)事會(huì),、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)，以便更好地融入企業(yè)管理,。

1.董事會(huì)

董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé),，定期召開董事會(huì)議，商討內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問(wèn)題并作出決策,。內(nèi)部控制的建立與實(shí)施對(duì)企業(yè)組織架構(gòu)最直接的影響就是加大了董事會(huì)及其全體董事的責(zé)任,，具體包括：科學(xué)選擇經(jīng)理層并對(duì)其實(shí)施有效監(jiān)督;清晰了解企業(yè)內(nèi)部控制的范圍;就企業(yè)的最大風(fēng)險(xiǎn)承受度形成一致意見;及時(shí)知悉企業(yè)最重大的風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)理層是否恰當(dāng)?shù)赜枰詰?yīng)對(duì),。

2.審計(jì)委員會(huì)

審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)下設(shè)的專業(yè)委員會(huì)。內(nèi)部控制建立與實(shí)施對(duì)審計(jì)委員會(huì)的人員構(gòu)成,、議事規(guī)則,、報(bào)告機(jī)制等均有重要影響，要求審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人及其成員必須具備相應(yīng)的獨(dú)立性,、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力,。審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)部控制中的職責(zé)一般包括：審查企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì);監(jiān)督內(nèi)部控制有效實(shí)施;領(lǐng)導(dǎo)開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià);與中介機(jī)構(gòu)就內(nèi)部控制審計(jì)和其他相關(guān)事宜進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)等。

3.監(jiān)事會(huì)

監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督,。監(jiān)事會(huì)主席及其成員應(yīng)當(dāng)定期參加董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)召開的涉及內(nèi)部控制的會(huì)議,，如對(duì)董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)有關(guān)內(nèi)部控制的決策持有異議，或認(rèn)為董事會(huì)和經(jīng)理層成員存在舞弊行為,，還可提議召開獨(dú)立的監(jiān)事會(huì)議,。

4.經(jīng)理層

經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。經(jīng)理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的最高執(zhí)行者,，在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中承擔(dān)著重要責(zé)任,，包括貫徹董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的決策意見;為其他高級(jí)管理人員提供內(nèi)部控制方面的領(lǐng)導(dǎo)和指引;定期與采購(gòu)、生產(chǎn),、營(yíng)銷,、財(cái)務(wù)、人事等主要職能部門和業(yè)務(wù)單元的負(fù)責(zé)人進(jìn)行會(huì)談,，對(duì)他們控制風(fēng)險(xiǎn)的措施及效果進(jìn)行督導(dǎo)和核查等,。

5.內(nèi)部控制部門

企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，可以根據(jù)需要成立專門的內(nèi)部控制工作團(tuán)隊(duì),，以項(xiàng)目組的形式運(yùn)作;也可以成立內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu)(或崗位),，專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部各部門間的組織協(xié)調(diào)和日常性事務(wù)工作。內(nèi)部控制部門的職責(zé)一般包括：制定內(nèi)部控制手冊(cè)并組織落實(shí);確定各職能部門或業(yè)務(wù)單位對(duì)于內(nèi)部控制的權(quán)利和義務(wù);指導(dǎo)內(nèi)部控制與其他經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和管理活動(dòng)的整合;向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)或經(jīng)理層報(bào)告內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)展情況和存在的問(wèn)題等,。

6.內(nèi)部審計(jì)部門

內(nèi)部審計(jì)部門在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性以及提出改進(jìn)建議等方面起著關(guān)鍵作用,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)部門適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其獨(dú)立地履行審計(jì)職責(zé);對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)當(dāng)慎重;內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人與董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)應(yīng)保持溝通;應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計(jì)部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力。

7.財(cái)會(huì)部門

財(cái)會(huì)部門在保證與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性方面發(fā)揮著十分重要的作用,。企業(yè)開展內(nèi)部控制工作,，要求財(cái)會(huì)部門不能將眼光僅僅局限于財(cái)務(wù)活動(dòng)，而應(yīng)貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程,，在制定發(fā)展戰(zhàn)略,、分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和作出決策等環(huán)節(jié)扮演好關(guān)鍵的助手和參謀角色。為此,，企業(yè)經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)賦予財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人參與相應(yīng)決策的權(quán)力,，并支持和指導(dǎo)其關(guān)注經(jīng)營(yíng)管理的更廣范疇。

8.其他職能部門

企業(yè)內(nèi)部各職能部門(或業(yè)務(wù)單位)及其全體員工都應(yīng)當(dāng)在建立與實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用,。例如,，法律部門應(yīng)當(dāng)建立法律顧問(wèn)制度和重大法律糾紛案件備案制度,，做好法律宣傳和解釋工作，確保企業(yè)合法經(jīng)營(yíng);人事部門應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)人保護(hù)制度,，確保投訴舉報(bào)機(jī)制有效運(yùn)行,，并成為企業(yè)反舞弊的重要手段等。

企業(yè)可以根據(jù)需要在各職能部門(或業(yè)務(wù)單位)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部控制崗位,，專門負(fù)責(zé)與本部門相關(guān)的內(nèi)部控制工作,，并定期與內(nèi)部控制職能部門進(jìn)行溝通。

企業(yè)經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)重視全體員工在內(nèi)部控制中的作用,，為員工反映訴求提供信息通道,。

A公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的組織形式是最為常見同時(shí)也是比較合理的模式。內(nèi)部控制體系建設(shè)是關(guān)系企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要制度安排,，涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面,，必須由“一把手”親自領(lǐng)導(dǎo)、各部門廣泛參與,，并切實(shí)落實(shí)責(zé)任,、建立問(wèn)責(zé)機(jī)制，以確保內(nèi)部控制體系建設(shè)和實(shí)施的效率效果,。

注：以上高級(jí)會(huì)計(jì)師考試知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容來(lái)自東奧老師授課講義

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