應(yīng)收賬款抵消處理與評估減值后續(xù)變動(dòng)處理方式差異

老師，你好,！

評估減值的應(yīng)收賬款收回了,，第二年是要替換成未分配利潤——年初，為什么應(yīng)收賬款的抵消處理,，第二年為什么不用改成未分配利潤——年初呢,？

問題來源：

三,、編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目

（三）內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)的抵銷處理

抵銷項(xiàng)目

在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)需要進(jìn)行合并處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目主要包括：

1.應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款：

2.應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)

3.預(yù)付款項(xiàng)與預(yù)收款項(xiàng)（合同負(fù)債）,；

4.債權(quán)投資等與應(yīng)付債券；

5.其他應(yīng)收款（含應(yīng)收股利,、應(yīng)收利息）與其他應(yīng)付款（含應(yīng)付股利,、應(yīng)付利息）；

抵銷分錄

借：債務(wù)類

　貸：債權(quán)類

手寫板1

1.應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷處理

初次編制（第1期）	連續(xù)編制（非首期）
①將內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款予以抵銷借：應(yīng)付賬款（本期數(shù)）　貸：應(yīng)收賬款（原值,，即含稅價(jià)）	①將內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款予以抵銷借：應(yīng)付賬款（本期數(shù)）　貸：應(yīng)收賬款（原值,，即含稅價(jià)）
②抵銷因應(yīng)收賬款確認(rèn)的壞賬準(zhǔn)備借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　貸：信用減值損失	②抵銷因應(yīng)收賬款確認(rèn)的壞賬準(zhǔn)備【a.抵期初】借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　貸：未分配利潤——年初
	③抵銷本期因應(yīng)收賬款確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備增減變動(dòng)的金額【b.抵差額：合并財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)有余額=0萬元】
	a.本期個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表補(bǔ)提時(shí) 借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　貸：信用減值損失 b.本期個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表沖回時(shí) 借：信用減值損失　貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備