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年末未分配利潤里2970_30的計算過程？

里面-300是什么構(gòu)成

編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時應(yīng)進行抵銷處理的項目金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的后續(xù)計量 2023-07-20 23:47:05

問題來源：

甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%,，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率均不會發(fā)生變化,，未來期間均能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異,。2×20年度，甲公司和乙公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：
資料一：2×20年1月1日,，甲公司定向增發(fā)普通股2000萬股從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司60%的有表決權(quán)股份,，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?；定向增發(fā)的普通股每股面值為1元,、公允價值為7元,。當(dāng)日,，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為22000萬元,，除一項賬面價值為400萬元、公允價值為600萬元的行政管理用A無形資產(chǎn)外,，其他各項可辨認(rèn)資產(chǎn),、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同,；乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為22000萬元,，其中：股本14000萬元,，資本公積5000萬元,，盈余公積1000萬元,，未分配利潤2000萬元。本次投資前,，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,。該企業(yè)合并不構(gòu)成反向購買,。甲公司和乙公司的會計政策、會計期間均相同,。
資料二：2×20年1月1日,，甲公司和乙公司均預(yù)計A無形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，殘值為零,，采用直線法攤銷,。在A無形資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)，其計稅基礎(chǔ)與乙公司個別財務(wù)報表中的賬面價值相同,。
資料三：2×20年12月1日,，乙公司以銀行存款500萬元購買丙公司股票100萬股，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn),，該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致。2×20年12月31日,，乙公司持有的丙公司100萬股股票的公允價值為540萬元,。根據(jù)稅法規(guī)定,，乙公司所持丙公司股票的公允價值變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,，待轉(zhuǎn)讓時將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,。
資料四：2×20年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元,，提取法定盈余公積300萬元,。
甲公司以甲、乙公司個別財務(wù)報表為基礎(chǔ)編制合并財務(wù)報表,，合并工作底稿中將甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。
本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素,。

（1）編制甲公司2×20年1月1日定向增發(fā)普通股取得乙公司60%股權(quán)的會計分錄,。

借：長期股權(quán)投資　　　　　　　14000
　貸：股本　　　　　　　　　　　　2000
　　　資本公積—股本溢價　　　　12000

（2）編制乙公司2×20年12月1日取得丙公司股票的會計分錄,。

借：其他權(quán)益工具投資—成本　　　500
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　500

（3）分別編制乙公司2×20年12月31日對所持丙公司股票按公允價值計量的會計分錄和確認(rèn)遞延所得稅的會計分錄。

借：其他權(quán)益工具投資—公允價值變動　
　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　40
借：其他綜合收益　　　　　　　　　10
　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　10

（4）編制甲公司2×20年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表,、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。

乙公司調(diào)整后的凈利潤=3000-（600-400）/5×（1-25%）=2970（萬元）,。
甲公司確認(rèn)的投資收益=2970×60%=1782（萬元）。
商譽=2000×7-［22000+（600-400）×（1-25%）］×60%=710（萬元）,。
調(diào)整分錄：
借：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　200
　貸：資本公積　　　　　　　　　　200
借：資本公積　　　　　　　　　　　50
　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　50
借：管理費用　　　　　　　　　　　40
　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　40
借：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　10
　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　10
借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　1782
　貸：投資收益　　　　　　　　　　1782
借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　18
　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　18
借：股本　　　　　　　　　　　14000
　　資本公積　　5150（5000+200-50）
　　其他綜合收益　　　　　　　　　30
　　盈余公積　　　　　　　　　　1300
　　年末未分配利潤　　　　　　　　
　　　　　　　4670（2000+2970-300）
　　商譽　　　　　　　　　　　　 710
　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　
　　　　　　　15800（14000+1782+18）
　　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　10060
借：投資收益　　　　　　　　　　1782
　　少數(shù)股東損益　　　　　　　　1188
　　年初未分配利潤　　　　　　　2000
　貸：提取盈余公積　　　　　　　　300
　　　年末未分配利潤　　　　　　　4670