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選項(xiàng)c不懂：如何估計(jì)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間,？

能否用大白話或者舉例解釋一下

所得稅稅率變化對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債影響的確認(rèn)與計(jì)量 2020-08-26 01:44:21

問題來源：

下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說法中，正確的有（　?。?br>

A、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間可取得的應(yīng)納稅所得額為限

B,、適用稅率變動(dòng)的情況下,，原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的金額不需要進(jìn)行調(diào)整

C,、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間,，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定

D,、與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

正確答案：A,C,D

答案分析：

選項(xiàng)B,，適用稅率發(fā)生變化的,，企業(yè)應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)按照新的稅率進(jìn)行重新計(jì)量。

本題關(guān)鍵詞為“遞延所得稅資產(chǎn)”,。

梳理做題思路：

（1）遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異×未來轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率,。則影響遞延所得稅資產(chǎn)有兩個(gè)因素，一個(gè)是可抵扣暫時(shí)性差異,，要考慮未來期間是否有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異,；另一個(gè)是未來轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率，如果所得稅稅率發(fā)生了改變,，相應(yīng)的需要調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)的金額,。

（2）遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)應(yīng)科目有：所得稅費(fèi)用，資本公積和其他綜合收益,。

①影響損益導(dǎo)致的遞延所得稅資產(chǎn),，對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用。

②非同一控制下企業(yè)合并,，合并報(bào)表中對(duì)被投資單位的評(píng)估減值產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異,，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)對(duì)應(yīng)的是資本公積,。

③其他債權(quán)投資或其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值下降等使得其他綜合收益減少的事項(xiàng)，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異,，在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)對(duì)應(yīng)的是其他綜合收益,。

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