問題來源：
甲公司2×16年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元,，遞延所得稅負債余額為0；甲公司預(yù)計該暫時性差異將在2×17年1月1日以后轉(zhuǎn)回。甲公司2×16年適用的所得稅稅率為25%，自2×17年1月1日起，該公司符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率變更為15%。2×16年有關(guān)資料：（1）2×16年1月1日,，自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項3年期到期還本付息國債，甲公司將該國債作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算,。2×16年12月31日確認的國債應(yīng)收利息為100萬元,，采用實際利率法確認的利息收入為120萬元。稅法規(guī)定,，國債利息收入免交所得稅,；（2）2×16年初購入股票指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，成本為100萬元,，2×16年末公允價值為120萬元,；（3）該公司2×16年度利潤總額為2000萬元。假設(shè)不考慮其他因素,，下列有關(guān)甲公司2×16年的會計處理中,，正確的有（ ）,。
A,、利潤表確認的所得稅費用為470萬元
B,、應(yīng)交所得稅為470萬元
C,、“遞延所得稅資產(chǎn)”貸方發(fā)生額為10萬元
D,、資產(chǎn)負債表確認其他綜合收益17萬元
正確答案：B,C,D
答案分析：
選項B，應(yīng)交所得稅=（2000-120）×25%=470（萬元）,；選項C,，遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=25/25%×15%-25=-10（萬元）（貸方發(fā)生額）,；選項A，利潤表確認的所得稅費用為480萬元（470+10）,；選項D,，遞延所得稅負債的發(fā)生額=（120-100）×15%=3（萬元），資產(chǎn)負債表確認的其他綜合收益=（120-100）-3=17（萬元）,。
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王老師
2020-07-27 01:37:46 876人瀏覽
尊敬的學(xué)員,，您好：
1,、借：應(yīng)收利息100
債權(quán)投資-利息調(diào)整20
貸：投資收益120
2借：其他權(quán)益工具投資-公允價值變動20
貸：其他綜合收益20
3、借：所得稅費用480
其他綜合收益3
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅470
遞延所得稅負債3
遞延所得稅資產(chǎn)10
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